Финансовые вложения в балансе

Полезная информация по теме: "Финансовые вложения в балансе" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Финансовые вложения в балансе

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

  • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Краткосрочные финансовые вложения это

Инвестиционной деятельностью занимаются многие успешные предприятия, которые вкладывают свободные средства не только в развитие основной деятельности, но также и в другие направления. Конечно, инвестиция всегда сопряжена с риском, особенно в реалиях современной экономики. Именно поэтому мало кто рискует вкладывать средства в долгосрочном направлении, не зная, когда будет получена первая прибыль. Но вот в финансовые вложения краткосрочного характера деньги инвестируются более охотно. И далее о именно о таких вложениях.

Краткосрочные инвестиции: что это

Для начала определим, что такое вообще финансовые вложения. Это деятельность компании по приобретения финансовых активов, которые могут по своим свойствам быть отнесены к инвестициям.

При этом актив будет признан инвестицией только тогда, когда он:

  1. Правильно приобретен с наличием необходимого пакета подтверждающих покупку документов и соответственно оприходован на баланс компании;
  2. Когда он несет в себе некие финансовые риски, которые с переходом такого актива в собственность компании также переходят вместе с ним;
  3. Его наличие в активах предприятия предоставляют возможность получить прибыль, другую выгоду, в том числе и в результате перепродажи.

Все ФВ подразделяются в зависимости от срока окупаемости или срока действия на краткосрочные и долгосрочные. Разница заключается только в сроке действия. Так краткосрочные финансовые вложения это те активы, срок которых не превышает одного года. А долгосрочные – те, срок которых превышает один год.

Учет краткосрочных финансовых вложений проводиться в разрезе их видов, которые могут быть представлены:

  • Ценными бумагами как частного, так и государственного характера;
  • Краткосрочными займами, выданными третьим лицам с целью получения выгоды в виде процентной ставки;
  • Депозитными счетами в банках. При этом депозиты до востребования, которые легко могут быть обналичены и обращены в наличку, то есть являются высоколиквидными, признаются денежными эквивалентами;
  • Дебиторской задолженностью, приобретенной за счет другим кредитором уступки право требовать задолженность.

Следует отметить, что в общую группу инвестиций входят еще и вклады в уставные фонды других компаний, но, как правило, они имеют долгосрочный характер.

Если представлять учет финансовых вложений кратко, то следует отметить, что в балансе и других приложениях к отчетности необходимо отражать:

  1. Информацию относительно выбранных в компании применяемых методик оценки оприходованных на предприятии краткосрочных ФА;
  2. Все происходящие изменения со стоимостью и оценкой ФА;
  3. Непосредственно саму стоимость и ее изменения;
  4. Стоимостную разницу между ценой приобретения, реализации, переоценивания и т.д.;
  5. Информацию о наличии, виде ценной бумаге, сроке ее погашения, наличием или отсутствием подкрепления залогом;
  6. Другую важную информацию, касающуюся прибытия, выбытия, недостачи и оприходования инвестиций.
Читайте так же:  Сколько зарабатывают машинисты

Как уже было сказано, в учет активов такого рода должен отражаться в балансе. Краткосрочные финансовые вложения в балансе это строка 1170, которая так и называется «Финансовые вложения». Строчка отражает дебетовое сальдо, которое формируется за счет подсчета сальдо п нескольким счетам.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе подсчитываются по формуле: итог по сч. 58 + итог по сч.55 – результат 59 счета и + сальдо по 73 счету.

Говоря также об особенностях отражения такой номенклатуры, необходимо отметить, что учет краткосрочных финансовых вложений осуществляется только по первоначальной стоимости таких активов. При этом в саму первоначальную стоимость включаются все фактически затраты компании, понесенные в результате осуществления сделки покупки активов. Из самой стоимости в обязательном порядке вычитается размер НДС и других налогов, которые возмещаются.

Затратами, которые могут быть отнесены на фактическую первоначальную стоимость могут быть признаны:

  • Средства, которые уплачиваются в счет выполнения условия договора купли-продажи имущества;
  • Любого рода вознаграждения и премии, которые уплачиваются посреднику по сделки;
  • Затраты на информационное обслуживание, консультацию по приобретению;
  • Проценты и комиссии, которые были оформлены для целей приобретения таких активов;
  • Другие прямые и косвенные затраты, понесенные при осуществлении сделки.

При этом не всем известно, что расходы по курсовой разнице и потерям, которые уже были понесены покупателем после осуществления сделки купли-продажи, не могут быть учтены в таких расходах, как и проценты по займам, взятым для приобретения, после даты оприходования вложения.

Все нормы определения первоначальной стоимости, отражения краткосрочных и долгосрочных ФВ отражены в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Сами ж краткосрочные финансовые вложения входят в состав не только баланса, но и приложений к нему.

Управление ФВ

Но для того, чтобы любая инвестиция приносила прибыль, ей необходимо управлять, ее необходимо анализировать и оценивать, чтобы делать выводы и строить тактические и стратегические цели по инвестированию. Управление краткосрочными финансовыми вложениями не исключение, оно необходимо для принятия управленческих решений и подведения итогов.

В процессе управления необходимо провести анализ и оценку всех видов активов:

  1. Рассчитать норму полученной прибыли;
  2. Оценить рентабельность вложений и окупаемость;
  3. Провести сегментированный анализ структуры прибыльных и неприбыльных инвестиций, что поможет выявить те активы, которые приносят прибыль, и те, которые вообще убыточны.

Помимо управленческого анализа, можно провести и экономический, сопоставив данные по изменению стоимостной оценки — определить, что произошло: увеличение краткосрочных вложений или их уменьшение. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит только о том, что предприятию в течении отчетного года необходимы были средства, в том числе и для развития основной деятельности, или для устранения возникших на предприятии проблем. И оно решило реализовать такие инвестиции и получить по ним доход. Например, могли быть погашены краткосрочные займы, дебиторская задолженность, сняты депозитные вклады и проданы ценные бумаги.

Увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие ощущает финансовую стабильность, у него есть в избытке денежные средства, в том числе и за счет полученной прибыли, поэтому оно имеет возможность изымать из оборота средства и вкладывать их в другие активы.

Главное, очень внимательно подходить к анализу и оценки таких оборотных средств, чтобы потом возможно было сделать правильные выводы.

Строка 1240 баланса: финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

  • Назначение статьи: обобщение имеющейся информации о размещении свободных денежных средств фирмы для краткосрочного инвестирования (например, предоставление краткосрочных займов контрагентам) на срок менее12 месяцев в целях извлечения дополнительной прибыли.
  • Строка в бухгалтерском балансе: 1240.
  • Номера счетов, включаемых в строку: дебетовое сальдо счета 58 + дебетовое сальдосчета 55 – кредитовый остаток счета 59.

В термин краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) включаются операции повременному размещению собственных свободных денежных средств компании, т. е. активы предприятия без материально-вещественной формы, но которые способны приносить дополнительный доход в будущем:

    Ценные бумаги: акции, векселя, облигации и т. д

Долговые ценные бумаги включаются в данную категорию, если заранее оговорена цена и дата полного погашения, например векселя. В 1240 строке предприятие должно отражать только те долговые ценные бумаги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

  • Заемные денежные средства, предоставляемые юридическим лицом другим компаниям для получения выгоды в виде выплачиваемых процентов за пользование средствами на срок менее 12 месяцев.
  • Все процедуры размещения свободных денежных средств на срок более 12 месяцев отображаются в строке 1170 по результатам года. В связи с этим необходимо заранее дополнить сч.58 субсчетами для разделения вложений по срокам.

    Краткосрочное финансовое вложение осуществляется при наличии свободных денежных средств, например при сезонности бизнеса. Тогда можно получить большой дополнительный доход за короткий промежуток времени.

    В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, для включения размещенных денежных средств компании в состав активов фирмы возникает необходимость соблюдения ряда обязательных условий:

    • наличие документации, подтверждающей права организации на данные активы и на получение дополнительного дохода от использования данного права – например, договор займа и т. д.;
    • признание организацией всех потенциальных рисков, связанных с процедурой инвестирования (банкротство контрагентов, колебания цен на фондовом рынке, обесценение активов и т. д.);
    • получение дополнительного дохода от осуществленного инвестирования в будущем (например, по операциям с ценными бумагами дополнительный доход может появиться при перепродаже – реализационная стоимость может быть гораздо выше покупной).

    Строка 1240 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу оборотных активов: здесь собирается обобщенная информация о произведенных в отчетном периоде краткосрочных финансовых вложениях фирмы на срок менее года, целью которых является извлечение дополнительной выгоды (например, проценты по займам или разница в цене акций при перепродаже).

    Читайте так же:  Прибыльный бизнес – сладкая вата

    Примечание от автора! В строке 1240 не отображаются денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости и способные легко обращаться в денежные средства (заранее оговоренную сумму). Примером денежных эквивалентов являются вклады в кредитные учреждения до востребования.

    Нормативное регулирование

    Правила признания инвестирования краткосрочными финансовыми вложениями в активах предприятия отображается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

    Примеры по учету краткосрочного инвестирования

    В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита. Условия сделки: сумма вклада –500 тыс. рублей, срок действия договора – 3 месяца.

    Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.

    ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:

    • сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс. рублей;
    • срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
    • заемные денежные средства выданы под 10% годовых.

    Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.

    Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.

    Распространенные проводки по учетукраткосрочного финансового инвестирования

    1. Открытие банковских вкладов, приобретение ценных бумаг – краткосрочное размещение свободных денежных средств для получения дополнительного дохода

    Дт58 Кт50 – через наличный расчет.

    Дт58 Кт51,52 – путем безналичного перечисления.

    Дт58 Кт76 – приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних организаций.

    Дебет 50,52,51 Кредит 58 – погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.

    Дт90.2 Кт58– организациям, деятельность которых направлена на реализацию ценных бумаг.

    Дт91.2 Кт58– для иных организаций.

    Дебет58 Кредит91 –дооценка стоимости имеющихся активов.

    Дебет 91.2 Кредит58 – падение ценности актива.

    Что отражаем в строке 1170 баланса: Финансовые вложения

    • Назначение статьи: отображение средств долгосрочного финансовогоинвестирования (приобретенные ценные бумаги, вложение финансов в уставный капитал сторонних компаний и т.д.) на срок более 12 месяцев.
    • Номер строки в балансе: 1170.
    • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.58 + дебетовый остаток сч.55 – кредитовое сальдо сч.59 + дебетовый остаток сч.76 (по долгосрочным процентным займам сотрудникам).

    Под финансовыми вложениямикомпании понимается инвестирование, т.е. активпредприятия, не владеющий материально-вещественной формой, но способный приносить доход:

      ценные бумаги: государственные, муниципальные, стороннихкомпаний и учреждений;

    Примечание! К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя.

    [2]

  • инвестирование средств компании в уставный капитал сторонних фирм (в т.ч. и дочерних организаций);
  • займы, предоставленные компанией сторонним контрагентам и сотрудникам (с получением дохода в виде процентов);
  • дебиторская задолженность, сформированная при переуступке права требования и т.д.
  • Примечание от автора! При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку 1170 включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, т.е. инвестирование срокамиболее года. Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств.

    Согласно правилам бухгалтерского учета, для признания инвестированных финансов в качестве активов организации необходимо выполнение следующих условий:

    • документальное подтверждение прав компании на финансовое вложение и на получение активов от использования данного права – договор купли-продажи, выписка по лицевому счету и т.д.;
    • принятие организацией возможных рисков от осуществленных финансовых вложений (неплатежеспособность, колебания цен, неликвидность активов и т.д.);
    • возможность для компании получать выгоду от осуществленных вложений в будущем (например, разница между ценой реализации и покупной стоимостью по операциям с ценными бумагами, дивиденды от участия в деятельности иной компании и т.д.).

    Строка 1170 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображаются долгосрочные финансовые активы на срок более года, целью которых является извлечение дополнительного дохода компанией.

    Учетная стоимость ценных бумаг в отчетности

    В бухгалтерском учете компании имеющиеся ценные бумаги отображаются по первоначальной стоимости. Но для строки 1170 указывается стоимость первоначальных вложений с дополнительными корректировками: по ценным бумагам, рыночную цену которых можно определить на фондовом рынке, проводят ежемесячную или ежеквартальную переоценку активов. Также учитывается создание резерва под обесценение активов, рыночную цену которых определить невозможно. То есть, строка 1170 бухгалтерского баланса содержит информацию о первоначальной стоимости финансовых вложений с учетом корректировок рыночных цен и созданного резерва под обесценения по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого и предшествующего предыдущему.

    Примечание от автора! При невозможности проведения переоценки ценных бумаг в бухгалтерском балансе они должны быть отображены по стоимости последней переоценки.

    Первоначальная стоимость ценных бумаг определяется в зависимости от способа их получения: покупка, на безвозмездной основе, вклад в уставный капитал.

    Нормативная база

    Информация о признании финансовых вложений активами компании, методах их учета и оформлении процедуры выбытия отображается согласно ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

    Практические примерыопределения стоимости финансовых вложений

    Акционерное общество «Дом» выкупило 500 акций предприятия «Солнышко» в октябре текущего года. Цена одной акции составила 1500 рублей. Дополнительно понадобились затраты на консультационные услуги (15000, включая НДС 2288,14).

    750 тыс.руб. – принятие к учету приобретенных ценных бумаг.

    15000 рублей – учет дополнительных расходов в стоимость акций.

    765 тыс. рублей – перечисление денежных средств контрагентом и погашение кредиторской задолженности по сделке.

    При составлении бухгалтерского баланса в строке 1170 отобразится сумма 765000 рублей по данному приобретению, так как сумма дополнительных издержек включается в учетную цену объектов инвестирования.

    Акционерное общество «Яма» получило на безвозмездной основе 5 акций АО «Мир». Данные акции котируются на бирже, поэтому их рыночную цену можно легко определить — 500 рублей за единицу.

    2500 рублей – принятие к учету полученных безвозмездно акций по рыночным ценам.

    Читайте так же:  Тренинги по продажам

    Учетной политикой закреплен порядок переоценки имеющихся ценных бумаг: ежемесячная процедура. По данным биржи, рыночная цена акций выросла на 80 рублей за 1 единицу.

    5* (580 – 500) = 400 руб. – отображение дооценки инвестиций в ценные бумаги.

    Распространенные проводки по учетуфинансовых вложений компании

    1. Осуществление долгосрочного инвестирования с целью привлечения дохода в будущем

    Дт58Кт50 – через наличный расчет;

    Дт58Кт51,52 – посредством безналичного перечисления;

    Дт58Кт76 – покупка ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних кредиторов.

    Дт50,51,52 Кт58 – погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.

    Дт90.02 Кт58– для тех компаний, основной деятельностью которых является продажа ценных бумаг;

    На каком счёте учитывают финансовые вложения

    Какой предназначен для бухгалтерского учёта финансовых вложений счет? Рассказываем об этом в данной консультации.

    Виды счетов для учёта

    Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет № 58 – вот какой счет финансовых вложений. От так же и называется.

    И есть ещё один счет учета финансовых вложений – счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

    Долгие и короткие инвестиции

    По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

    Долгосрочные вложения

    Краткосрочные вложения

    Это инвестиции на длительный срок – от 1 года. Например:
    • долевое участие в капитале других компаний;
    • предоставление займов под процент другим организациям;
    • покупка ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с долгим сроком погашения.

    Используют для учета долгосрочных финансовых вложений счет 58.

    В бухгалтерском балансе их отражают в строке 1170.

    Это вложения, продолжительность обращения или погашения которых – до 1 года. Например:
    • ценные бумаги других юрлиц;
    • финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.

    Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые.

    В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса, а для бухучёта счет краткосрочных финансовых вложений – № 58.

    Характеристика краткосрочных вложений:

    • повышенный риск;
    • затруднительность в управлении по причине отсутствия большого количества времени;
    • склонность к обесцениванию.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение.

    Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой минус соответствующие резервы.

    Характеристика счета 58

    Рассматриваемый счет «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

    • в государственные ценные бумаги;
    • акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
    • уставные (складочные) капиталы других предприятий;
    • предоставленные другим организациям займы.

    [1]

    К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:

    • 58-1 «Паи и акции»;
    • 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
    • 58-3 «Предоставленные займы»;
    • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

    Рассмотрим каждый из них.

    Субсчет 58-1 «Паи и акции» Учитывают наличие и движение инвестиций в акции АО, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.
    Субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» Учитывают наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

    Финансовые вложения отражают по Дт 58 и кредиту счетов, на которых учитывают ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение ценных бумаг других организаций проводят так:

    По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения можно равномерно – по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода – относить на финансовые результаты коммерческой фирмы или уменьшение/увеличение расходов НКО.

    При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делают записи:

    Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) – Кт 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

    При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делают записи:

    Дт 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

    Погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражают так:

    Дт 91 – Кт 58 (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

    Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» Учитывают движение предоставленных юридическим и физическим (кроме работников) лицам денежных и иных займов.

    Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитывают на этом субсчете обособленно.

    Предоставленные займы отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

    Возврат займа отражают по Дт 51 или других соответствующих счетов и Кт 58.

    Субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» Организация-товарищ учитывает наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

    Предоставление вклада отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

    При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражают по Кт 58 в корреспонденции со счетами учета имущества.

    Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:

    • организациям – продавцам ценных бумаг;
    • другим организациям, участником которых является предприятие;
    • организациям-заемщикам и т. п.

    Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами:

    По дебету

    По кредиту

    50 Касса

    51 Расчетные счета

    52 Валютные счета

    75 Расчеты с учредителями

    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

    80 Уставный капитал

    91 Прочие доходы и расходы

    98 Доходы будущих периодов

    51 Расчетные счета

    52 Валютные счета

    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

    80 Уставный капитал

    91 Прочие доходы и расходы

    99 Прибыли и убытки

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Краткосрочные финансовые вложения — это.

    Краткосрочные финансовые вложения — это финвложения со сроком, не превышающим 12 месяцев. Сопоставление краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений позволяет лучше понять их экономический смысл. Этим аспектам посвящена настоящая статья.

    Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка в балансе

    Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

    Читайте так же:  Карта рассрочки халва

    ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия. Однако это прямо противоречит абз. 4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году. Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов.

    В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

    Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

    Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

    Подробнее о том, как работать с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

    Долгосрочные финвложения: на какой выдаются срок, к какому счету относятся, какая строка в балансе?

    Долгосрочные финансовые вложения в балансе – это финвложения со сроком, превышающим 12 месяцев. Их аналитический учет ведется также на сч. 58. Сумма долгосрочных финансовых вложений в балансе – это строка 1170. Как и в случае с краткосрочными финвложениями, сумма, отражаемая в балансе, включает не только дебетовое сальдо сч. 58. Сюда же необходимо прибавить дебетовые остатки по сч. 55 и 73 в части активов, относимых к числу долгосрочных финвложений. На указанных счетах к таким активам можно отнести:

    • депозиты со сроком от 12 месяцев (Дт сч. 55.3);
    • займы, предоставленные работникам организации со сроком погашения более 12 месяцев (Дт сч. 73.1).

    Сумма остатков по дебету сч. 58 (субсч. «Долгосрочные финвложения»), 55.3, 73.1 перед тем, как она будет отражена в стр. 1170 баланса, должна быть уменьшена на сальдо по кредиту сч. 59 (резервы по долгосрочным вложениям).

    Подробнее о бухгалтерском учете данного вида активов можно узнать в материале «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

    Таким образом, главное различие в характеристике долгосрочных и краткосрочных вложений — это их срок. Иных различий между краткосрочными и долгосрочными финвложениями нет. Ценные бумаги, приобретаемые предприятием, могут быть долгосрочным источником инвестиций, а могут использоваться в спекулятивных целях и приобретаться на недолговременный период. Депозиты тоже могут быть размещены на разные сроки, с выданными займами — аналогичная ситуация.

    Долгосрочные и краткосрочные финвложения различаются только сроком, на который они производятся. Вложения, срок которых менее года, относятся к краткосрочным. Бухучет финансовых вложений ведется на сч. 58. Также к финвложениям относят активы, отражаемые по сч. 55.3 и 73.1.

    Про финансовые вложения и запасы компании

    Из этой статьи вы узнаете: Зачем покупать акции другой компании и выдавать заем партнеру. Что такое финансовые вложения. И какие активы скрываются в строке баланса «Запасы».

    Сегодня вы продолжите заполнять бухгалтерский баланс. Для этого вам надо решить три задачки, условия которых мы привели ниже. Порядок действий, как всегда, прост: разбирайте ситуацию, делайте записи в балансе и затем сверяйте их с нашими ответами — их вы найдете далее в статье.

    Задачки про акции и запасы компании, а также про выданные займы

    Решите, к каким изменениям приведут следующие события, и сделайте записи в балансе (ответы — на стр. 84). Но прежде советуем почитать подсказки в статье.

    Директор компании (напомним, ОАО «Бланк») решил купить несколько акций издательства «Север». За это компания заплатила 30 000 руб.

    Компания выдала своим партнерам заем на 100 000 руб. сроком на 6 месяцев.

    Задачка 3: Создание запасов

    Организация закупила 10 ящиков белой бумаги общей стоимостью 8000 руб. и 20 ножей для бумаги всего на 1000 руб. (условимся, что НДС в расчет в данной операции не берем).

    Прежде всего, проверим прошлые записи в балансе. При необходимости восстановите их в новом бланке.

    Распечатать бланк баланса можно из раздела «Формы»

    Итак, в активе есть показатели по следующим строкам: «Нематериальные активы» — 128, «Результаты исследований и разработок» — 69, «Основные средства» — 200, «Доходные вложения в материальные ценности» — 55, «НДС по приобретенным ценностям» — 10, «Денежные средства и денежные эквиваленты» — 272. В пассиве две записи: «Уставный капитал» — 725, «Добавочный капитал» — 9. То есть наш баланс в равновесии — и в активах, и в пассивах по 734 (то есть 734 000 руб.).

    Как устроить деньги на работу

    Зачем деньги устраивать на работу? Конечно, чтобы заработать новые деньги. Чужая организация работает — ваша получает доход.

    Иными словами, мы берем деньги с расчетного счета и, к примеру, покупаем акции другой организации. Взамен наша компания будет получать дивиденды.

    Читайте так же:  На что можно тратить материнский капитал - вся информация об использовании

    Деньги, отданные в заем под проценты, — это еще одна работа для ваших активов. Через определенное время они не только вернутся на ваше предприятие, но и приведут с собой другие деньги.

    Еще часть денежных средств можно вложить в государственные ценные бумаги или в уставные капиталы других предприятий. Так ваша компания тоже заработает дополнительные деньги.

    Любое размещение денег, которое будет в дальнейшем приносить доход вашему предприятию, называется ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЕМ.

    Финансовое вложение — размещение свободных денег, приносящее доход

    Вложив деньги с расчетного счета, из кассы или с валютного счета в акции, вы их не теряете — вы просто перекладываете их на время в другой «сейф», где они будут на вас работать.

    Почему в балансе две строки «Финансовые вложения»

    Теперь посмотрим, в какой именно «сейф» попадут деньги вашей компании, отправленные на заработки.

    Итак, актив по строке баланса «Денежные средства» уменьшится. Оттуда вы спишете ту сумму, которую инвестировали в другое предприятие. Взамен у компании появится новый актив. Как мы с вами выяснили, он будет называться «Финансовые вложения».

    В балансе вы увидите две строки с названием «Финансовые вложения». В какую же из них записать наши суммы? Или данные надо отразить одновременно в обеих строчках?

    Подскажем, что, несмотря на одинаковое название строк, в них отражают разные данные.

    Смотрите: одна строка с названием «Финансовые вложения» находится в разделе «Внеоборотные активы», а другая аналогичная — в разделе «Оборотные активы».

    Финансовые вложения бывают внеоборотные и оборотные

    Чем отличаются активы этих разделов? Оборотные за короткий промежуток времени преобразуются в другие активы. А внеоборотные находятся на службе у предприятия длительное время, не меняя формы.

    Разница между статьями баланса как раз и состоит в сроке службы актива.

    Если вы вложите деньги на срок, превышающий 12 месяцев, то они еще не скоро смогут поучаствовать в обороте средств вашего предприятия. Это будут долгосрочные «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы».

    А если вы вложите деньги на 12 месяцев или меньше, то они еще успеют «обернуться» за один год. Это будут уже краткосрочные «Финансовые вложения» из раздела «Оборотные активы».

    Покупая акции другого предприятия, компания планирует получать прибыль не один год. А значит, это будет не что иное, как внеоборотный актив.

    Заем организации выдают чаще на короткий срок, как правило, три месяца или полгода. То есть в течение 12 месяцев активы успеют вернуться обратно на расчетный счет. Такие активы в бухучете относятся к оборотным.

    Ну а если ваша компания выдаст заем дольше чем на год, то речь будет идти уже о внеоборотных активах.

    Решения к задачкам про акции и запасы компании, а также про выданные займы

    Решение задачки 1

    Актив «Денежные средства» уменьшите до 242 (272 – 30). И отразите появление нового актива «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы» на сумму 30.

    Уменьшите актив «Денежные средства» на 100 (тысяч рублей). То есть теперь там должно стоять значение 142. При этом отразите актив «Финансовые вложения» в разделе «Оборотные активы» на сумму 100.

    Актив «Денежные средства» теперь уменьшите до 133 (142 – 9). И покажите по строке «Дебиторская задолженность» величину 9 (тысяч рублей). Это вы перечислили продавцу деньги за бумагу и ножи. Получив от продавцов оплаченный товар, обнулите актив «Дебиторская задолженность» (9 – 9). Взамен появится другой актив «Запасы» на ту же сумму 9.

    Общая сумма активов, как и пассивов, составляет 734 (тысячи рублей). Баланс в равновесии.

    Как и зачем создаются материально-производственные запасы компании

    С расчетного счета к продавцам уходят денежные средства. А взамен ваше предприятие получает новые активы. В том числе это могут быть различные материалы: кирпич, бумага, краска, гвозди, различные инструменты и т. д. Передав их в производство, компания может произвести какую-то продукцию, продать ее и получить прибыль.

    Выходит, что зачастую приобретенные активы — это предметы труда. А все предметы труда нужно записывать в строку бухгалтерского баланса под названием «ЗАПАСЫ».

    То есть все, из чего ваши рабочие будут производить продукцию, а также сама продукция, лежащая на складе вашего предприятия, товары, которые вы закупите для перепродажи, и т. д. — все это надо отражать в строке бухгалтерского баланса «ЗАПАСЫ».

    Все предметы труда — в статью «Запасы»

    Возьмем условие одной из наших задачек, третьей. Вы купили бумагу, чтобы напечатать на ней бухгалтерские бланки. Это, без сомнения, предмет труда. Значит, отражаем его в статье баланса «Запасы».

    А еще вы купили ножи для резки бумаги. Что делать с ними? Ведь если вдуматься, это не предмет, а средство труда.

    [3]

    Средства труда «Хозяйственный инвентарь» — тоже в «Запасы»

    Да, но включить его в состав основных средств вы все равно не можете — ведь срок его полезного использования меньше 12 месяцев. Как вы помните, к основным средствам мы относим лишь те активы, которые прослужат вашей компании не менее одного года. А вот те средства труда (ножницы, кусачки, ведра, щетки и т. д.), которые будут использоваться предприятием меньше года, называются хозяйственным инвентарем и тоже относятся к статье баланса «Запасы».

    Кстати, по этой же строке отражают также стоимость спецодежды, топлива, полуфабрикатов

    Почитать в следующей статье!

    1 Что делать, если вашей компании не хватает денег.

    2 Как быть с гарантийным обслуживанием оборудования.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    3 Зачем заранее готовиться к сезону отпусков.

    Источники


    1. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.

    2. Ильин, В.А. История и методология физики. Учебник для магистратуры / В.А. Ильин. — М.: Юрайт, 2016. — 800 c.

    3. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.
    Финансовые вложения в балансе
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here