Изменения в ндфл — придется ли платить больше

Полезная информация по теме: "Изменения в ндфл — придется ли платить больше" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Полезное в законодательстве:
Россельхознадзора от 11.09.2019 N ФС-АР-7/3049-7

Когда повысят подоходный налог

Действующие положения

В настоящее время подоходный налог 2019, сколько процентов удерживают с заработной платы, устанавливает НК РФ, а именно 23 глава. Так, для основной части доходов трудоспособного населения установлен 13 %. Для некоторых видов доходов, не являющихся вознаграждением за труд, таких как выигрыши и призы, чиновники закрепили подоходный налог в России 2019, равный 35 %.

Отметим, что законодатели предусмотрели ряд льгот и налоговых вычетов, то есть сумм дохода, которые не облагаются НДФЛ. Например, необлагаемая сумма подоходного налога 2019 на ребенка, имущественные и социальные вычеты, необлагаемая сумма материальной помощи (до 4000 рублей) и прочие привилегии.

Пример расчета, какой будет подоходный налог с физических лиц в 2019.

Специалисту бюджетной организации начислена заработная плата за май в сумме 50 000 рублей. Налоговые вычеты на детей отсутствуют. Исчисляем НДФЛ: 50 000 × 13 % = 6500 рублей.

Следовательно, на руки работник получит 43 500 рублей, а 6500 рублей уплатит в бюджет.

О том, как рассчитывается и сколько нужно заплатить в 2019 с материальной помощи, читайте в отдельной статье о том, как платить НДФЛ с материальной помощи.

Планируемые изменения

В настоящее время в стране довольно напряженная финансовая ситуация. Бюджетных денег хватает далеко не на все обязательные государственные расходы и гарантии. Таким образом, правительство ищет экономические пути обхода финансового кризиса. Среди таких решений не исключается и увеличение подоходного налога в 2019 году.

Представители Правления РФ уже предлагали изменение подоходного налога в 2019 году на 2 % в сторону увеличения. Если эти планы реализуют, то НДФЛ с заработной платы трудящегося населения составит уже 15 %. О том, как его скорректируют и сколько процентов придется платить по прочим доходам, пока не уточняется.

Итак, увеличится ли подоходный налог в 2019 году? Судя по Письму Минфина, его размер в ближайшее время не изменят. Также не будет приняты и прогрессивные ставки НДФЛ. Специалисты Минфина поясняют, что введение прогрессивной шкалы по НДФЛ повлечет за собой сокрытие доходов граждан, увеличение показателя по зарплате «в конверте». Таким образом процентная ставка в 2019 и 2020 не изменится. Увеличение до 15 % пока не запланировано.

Что происходило со ставкой в 2018 году

Вопрос о том, будет ли повышение НДФЛ в 2019 году, был одним из самых обсуждаемых в прошлом периоде — новости уквально взорвали все средства массовой информации. Большинство чиновников, а также представители Госдумы РФ согласились с предложением поднять ставку. Необходимость данной реформы мотивировали тем, что 2 % не нанесут сильного удара по материальному положению россиян, но позволят сократить размер дефицита государственного бюджета. Но граждане не согласились с ростом налогового бремени и снижением уровня доходов. Чтобы пресечь недовольства, Министерство финансов РФ опубликовало отдельное Письмо от 12.04.2018 № 03-04-05/24386, с которое содержало утвердительный ответ.

Подведем итоги

Новость о том, что увеличат подоходный налог в 2019 году, какие изменения предложили в правительстве, подтверждена не была. Сам президент негативно высказался об увеличении НДФЛ. Значит, он не изменится, и сохранится ставка 13 % для основных доходов.

Предложения об увеличении, оставлены без удовлетворения. Причем повышения не нужно ждать ни в 2019, ни в 2020.

НДФЛ можно платить не каждый месяц. Минфин разрешил

Что случилось?

Минфин России опубликовал письмо от 27.02.2018 № 03-04-06/12341, в котором разъяснил, когда организация — налоговый агент имеет право перечислять в бюджет текущий НДФЛ вместе с налогом за следующий месяц. То есть, фактически, чиновники разрешили налоговым агентам платить НДФЛ позже, но только в строго определенной ситуации. Ведь по требованию статьи 226 НК РФ при выплате работникам облагаемых доходов организация — налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ не позднее следующего дня. Иначе ее ожидает пеня и штраф.

Маленькие суммы налога можно отложить на потом

Специалисты Минфина разъяснили, что перенести перечисление удержанного с налогоплательщиков подоходного налога в бюджет можно только в одном случае: его сумма должна быть меньше 100 рублей. В этом случае налоговый агент вправе отложить уплату НДФЛ не следующие месяцы. Но даже если больше 100 рублей за весь год удержать так и не удалось, весь удержанный НДФЛ, до последней копейки, должен быть направлен в местный бюджет не позднее 31 декабря текущего года.

Такие разъяснения чиновников относятся не только к заработной плате сотрудников, ведь НДФЛ с зарплаты в сумме менее 100 рублей практически невозможен (даже с установленного законом МРОТ НДФЛ составляет 1271 рубль), но и к другим выплатам, облагаемым подоходным налогом. В частности, пособиям по временной нетрудоспособности и доплате отпускных, которые могут давать как раз такие небольшие суммы налога.

Кроме того, Минфин напомнил работодателям, что подоходный налог они должны исчислять и удерживать с плательщиков в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более — округляется до полного рубля.

Если своевременно не перечислить в бюджет сумму НДФЛ больше 100 рублей, то ФНС оштрафует организацию. Размер штрафа по нормам статьи 122 НК РФ составит 20% от суммы недоплаченного налога. Также придется заплатить пеню за каждый день просрочки.

Порядок уплаты НДФЛ изменится — забот бухгалтерам прибавится

Что случилось?

Глава министерства экономического развития Максим Орешкин, выступая в Совете Федерации на парламентских слушаниях, предложил Правительству РФ изменить порядок уплаты налога на доходы физических лиц, удержанного налоговыми агентами с налогоплательщиков. Сейчас все организации — налоговые агенты платят НДФЛ по месту своего нахождения. Как выяснили журналисты, министр предлагает делать это только по месту жительства работников-налогоплательщиков. В чем разница?

НДФЛ будет распределяться равномерно

Чиновник считает, что перераспределение НДФ, который составляют значительную часть доходов местных бюджетов, позволит дать существенный стимул к развитию малым городам и другим населеннным пунктам. Максим Орешкин прокомментировал свою идею так:

В качестве одной из идей, одно из предложений, которое может способствовать более активному распространению экономического роста за пределами агломераций — это вопрос уплаты налога на доходы физических лиц по месту проживания, а не по месту работы. Таким образом, налоговая база будет распространяться более широким кругом, она не будет концентрироваться в крупных городах, в том числе при условиях маятниковой миграции будет способствовать развитию малых городов, тяготеющих к крупным центрам экономической активности.

Ведь в настоящее время, как это ярко видно на примере Москвы и Московской области, жители переферии работают в столице, и именно там получают зарплату. А это значит, что и работодатели платят за них НДФЛ в бюджет Москвы, а не их родного города или села. В результате доходы от НДФЛ преобладают в крупных городах, а небольшие населенные пункты его лишены. Перераспределение потока налоговых поступлений, по мнению чиновника, позволит развивать социальную инфраструктуру для населения в местах его постоянного проживания. Благоустраивать улицы, создавать места отдыха, строить школы, больницы и детские сады.

Читайте так же:  Куда поехать за границу на поезде

Как отразится изменение порядка НДФЛ на работодателях?

Если идея министра найдет поддержку у его коллег и депутатов, у работодателей и в особенности — их бухгалтеров существенно прибавится забот.

Забота № 1. В настоящее время бухгалтеры перечисляют весь удержанный с выплат работникам НДФЛ в бюджет одной суммой. После нововведения потребуется множество платежек, по каждому сотруднику отдельно, или по нескольким, если они проживают в одном городе. Это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Ведь правила оформления платежных поручений по уплате налогов требуют обязательного указания кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого поступает платеж. Ошибка в этом реквизите приведет к незачислению средств и необходимости уточнять платеж.

Забота № 2. Также бухгатеру необходимо будет следить за изменением места проживания сотрудников и оперативно корректировать данные для платежных документов. Ведь если такие сведения своевременно не поступят в бухгалтерию организации-работодателя, НДФЛ будет перечислен не по назначению. Это создаст неприятности для компании и даже может привести к штрафу.

Забота № 3. Кроме того, не исключено, что изменение порядка уплаты налога приведет к необходимости отчитываться в те ИФНС, куда поступают платежи. То есть бухгалтеру придется направлять справки 2-НДФЛ в разные налоговые органы. А это дополнительное время и трудозатраты.

НДФЛ в 2019 году: ставки и сроки оплаты

Общие принципы налогообложения

Подоходный сбор — это общепринятое фискальное обязательство, которое уплачивают все физические лица с полученных доходов. Причем к налогоплательщикам относятся не только российские граждане, но и представители иных государств, которые получают любой вид заработка или вознаграждений в нашей стране.

В большинстве случаев сам гражданин налог не платит, за него исчислением и уплатой сборов в бюджеты занимается работодатель. Именно работодатель выступает в роли налогового агента при начислении и выплате заработной платы, пособий и прочих вознаграждений.

Напомним, что с некоторых видов поступлений налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сборы в ФНС. Исчерпывающий перечень данного рода поступлений и доходов утвержден в 228 статье НК РФ. К ним следует относить:

  1. Деньги от продажи имущества и некоторых активов. Например, продажа квартиры или доли в ней.
  2. Средства, полученные в качестве оплаты по договорам аренды.
  3. Выигрыши в пределах 15 000 рублей, полученные от организаторов лотерей и букмекерских контор.
  4. Суммы, полученные от организаций, предпринимателей, физлиц, не являющихся налоговыми агентами.
  5. Доходы, с которых не был удержан НДФЛ.
  6. Заработок, полученный за пределами территории нашего государства.
  7. Деньги, права и активы, полученные в виде наследства от авторов (литература, искусство, наука).

Увеличение ставки НДФЛ: чего ждать от чиновников

Большая часть полученного дохода облагается 13 % налогом. Однако чиновники планировали увеличить показатель на 2 %. Тогда подоходный сбор составил бы 15 % от всех поступлений. То есть, по заявлению некоторых депутатов Государственной думы РФ, изменение ставки НДФЛ в 2019 году должно было быть. Такие предложения обосновывались тем, что в бюджете недостаточно средств для выполнения всех функций и задач государства. Однако дело ограничилось лишь разговорами.

Подытожим, НДФЛ в 2019 году, какие изменения: ставка останется на прежнем уровне. К тому же следует отметить, что увеличение подоходного сбора не планируется и в ближайшие два года (2019 и 2020), так как в бюджете налоговые доходы государства были запланированы из расчета текущего значения ставок.

Ставки НДФЛ в 2019 году: таблица, изменения

Как мы отметили выше, размер налогового обременения доходов населения зависит от вида этих самых поступлений. Например, ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году аналогична значению удержаний из заработной платы и пособий и равна 13 %. А вот при получении выигрыша в рекламную лотерею придется заплатить государству 35 % от полученных денег.

Также важное значение имеет статус налогоплательщика: является ли он резидентом или нет. напомним, что налоговым резидентом признаются граждане, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в год. Причем статус присваивается независимо от наличия гражданства.

Определим действующие значения по отдельным видам поступлений:

Для резидентов России

Выигрыш или призы, полученные по результатам конкурсов, лотерей и иного рода мероприятий, проводимых с целью рекламы товаров, работ или услуг

Экономия на процентах при получении заемных средств, если плата за пользование кредитным капиталом составляет менее 2/3 ставки рефинансирования

Поступление доходов от процентов по банковским вкладам, облигациям и прочим видам вложений, если сумма превышает размер, установленный в ст. 214.2 и 214.2.1 НК РФ

Все остальные виды дохода

НДФЛ (нерезиденты) в 2019 году, ставка

Заработная плата и иные выплаты в части оплаты труда высококвалифицированных специалистов

Вознаграждения за труд наемных работников, трудящихся у физических лиц, в частных подсобных хозяйствах, домашних и прочих личных нужд, но не связанных с предпринимательством

Оплата труда членам экипажей судов, осуществляющих свою деятельность под российским флагом

Зарплата беженцев и(или) добровольных переселенцев, которые получили постоянное место жительства в России по специальной программе

Все остальные виды доходных поступлений

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году, таблица

Сроки перечисления платежей НДФЛ устанавливаются в индивидуальном порядке, в зависимости от того, кто обязан совершить платеж. Например, для налоговых агентов предусмотрено несколько сроков уплаты подоходного сбора. А для самих налогоплательщиков установлен один срок. Рассмотрим срок уплаты НДФЛ в 2019 году, таблица:

Срок уплаты НДФЛ

Для налогового агента

Заработная плата и аванс за первую половину месяца

Не позднее следующего дня за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца

Расчет при увольнении работника

На следующий день после выплаты окончательного расчета

Выплата отпускных, пособий по листку нетрудоспособности и иных пособий

Не позднее последнего дня календарного месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия

Другие виды выплат, доплат и компенсаций, по которым работодатель выступает налоговым агентом

[1]

Не позже дня, следующего за днем перечисления выплат

Не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход

Налоговые вычеты при обложении

Действующее фискальное законодательство предусматривает пять видов налоговых вычетов, которые могут значительно снизить сумму НДФЛ. Так, налогоплательщики вправе претендовать на следующие виды выплат:

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Инвестиционные.
  5. Профессиональные.

Большую часть вычетов можно получить сразу у работодателя. Для этого потребуется написать заявление и направить его нанимателю. Помимо письменного обращения, придется документально подтвердить свое право на получение налоговой льготы.

Если налоговый вычет не был предоставлен у работодателя в отчетном периоде, например, по незнанию гражданина, то налогоплательщик вправе обратиться в ФНС за возвратом подоходного налога. Для этого понадобится заполнить образец заявления на вычет по НДФЛ 2019 года.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.
Читайте так же:  Закон о деятельности коллекторских агентств - права и обязанности сторон и важные изменения

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

[3]

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Как отражать в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.

Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.

НДФЛ в особенных случаях

Видео (кликните для воспроизведения).

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Дмитрий Александрович, предлагаю начать с ситуации, которая порой возникает при перечислении НДФЛ в бюджет.
Организация (ИП) предъявляет в банк одновременно две платежки: на перечисление дохода физлицу и на уплату НДФЛ с этого дохода. НДФЛ уходит в бюджет сразу, а исполнение платежки на выплату дохода задерживается, на день, а то и на неделю, по независящим от организации причинам. Например, из-за технического сбоя в банке. Или же из-за того, что банк решил провести «антиотмывочную» проверку и потребовал подтверждающие основание платежа документы.
Могут ли налоговые органы в этом случае предъявить организации претензии по поводу того, что НДФЛ перечислен за счет средств налогового агента и, следовательно, не уплаче н п. 9 ст. 226 НК РФ ?

— Нет, подобных претензий к налоговому агенту из-за таких действий банка быть не должно.

Самим законодательством, определяющим порядок и сроки исполнения банками платежных поручений, предусмотрена возможность асинхронного исполнения платежек на перечисление дохода и удержанного из него НДФЛ. К примеру, на перевод денег закон дает банкам срок не более 3 рабочих дней со дня списания их с банковского счета плательщик а п. 5 ст. 5 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ .

Поэтому полагаю, что исполнение банком платежного поручения на уплату НДФЛ до исполнения платежки на выплату дохода не является уплатой НДФЛ за счет собственных средств налогового агента.

— Какие даты в этом случае следует указать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в строках 100 «Дата получения дохода» и 110 «Дата удержания налога»?

— Считаю, что в этом случае в строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ следует поставить дату направления организацией в банк платежек на выплату дохода и уплату НДФЛ.

В строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ указываются даты, в которые налог следовало удержать и заплатить в соответствии с НК, а не даты фактического удержания и перечисления.

— А если в задержке исполнения платежки на выплату дохода виновата организация либо само физлицо? Например, бухгалтер указал неверные реквизиты, поставил не ту очередность платежа либо человек дал бухгалтерии ошибочные реквизиты. Пришлось делать новую платежку с другой датой.

— В этом случае в строках 100 и 110 будут разные даты: в строке 100 — дата нового платежного поручения на выплату дохода физлицу, в строке 110 — дата платежного поручения на перечисление НДФЛ. Однако налог и в этом случае не будет считаться уплаченным за счет средств налогового агента, поскольку фактически он удержан из дохода физлица.

— Вот еще вопрос об уплате налога. По НК, если совокупная сумма удержанного НДФЛ составляет менее 100 руб., перечислять ее не нужно. Следует добавить ее к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце (но не позднее декабр я) п. 8 ст. 226 НК РФ . Недавно Минфин подчеркнул, что этот порядок является обязательны м Письмо Минфина от 27.02.2018 № 03-04-06/12341 . Но как его применять, если до конца текущего месяца налоговый агент удерживает и платит НДФЛ еще и с других доходов?

[2]

— Однозначного ответа на этот вопрос в НК РФ нет. Можно руководствоваться следующим подходом.

В рассматриваемом нами п. 8 ст. 226 НК РФ указано, что до следующего месяца откладывается совокупная сумма удержанного налога, составляющая менее 100 руб. Поэтому если в течение месяца НДФЛ удерживается несколько раз, как в нашем примере, то условие «перечисляется 100 руб. и больше» применяется на каждую дату удержания с учетом ранее удержанного, но еще не перечисленного налога.

Читайте так же:  Как сохранить свои сбережения - лучшие варианты

Например, 6 июня выплатили расчет увольняющемуся. Из-за вычетов НДФЛ составил 99 руб. Других доходов физлицам в этот день не выплачивали. В бюджет этот налог не перечисляем. Следующая выплата — 13 июня: выдали другому физлицу вознаграждение по гражданско-правовому договору, НДФЛ с него — 3000 руб., срок уплаты в бюджет — следующий рабочий день, 14 июня п. 6 ст. 226 НК РФ . Совокупная сумма удержанного, но еще не перечисленного на эту дату НДФЛ составляет 3099 руб. (3000 руб. + 99 руб.). Это больше 100 руб. Поэтому в бюджет перечисляются все 3099 руб. НДФЛ. Откладывать перечисление 99 руб. до июля не нужно.

— При отражении такого дохода в разделе 2 расчета 6-НДФЛ какую дату следует поставить в строке 120 «Срок уплаты налога»: следующий за его выплатой рабочий день п. 6 ст. 226 НК РФ (в нашем примере — 07.06.2018) или срок следующего платежа организации по НДФЛ в том же месяце (в нашем примере — 14.06.2018)?

— В строке 120 нужно поставить дату, на которую приходится срок уплаты в бюдже т п. 6 ст. 226 НК РФ той суммы НДФЛ, вместе с которой перечисляется сумма налога, составляющая менее 100 руб. В нашем примере расчет увольняющемуся и НДФЛ с него должны быть отражены в разделе 2 так: в строках 100 и 110 — 06.06.2018, в строке 120 — 14.06.2018.

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ, действуйте по схеме, рекомендованной специалистом ФНС

— А что грозит организации (ИП), если она перечислит в бюджет НДФЛ, составляющий менее 100 руб.? В нашем примере — если уже 6 июня заплатит налог, удержанный из «увольнительного» расчета.

— Ответственность за перечисление в бюджет суммы НДФЛ, составляющей менее 100 руб., НК РФ не установлена.

— Следующий наш вопрос — о заполнении раздела 2 расчета в ситуации, когда по ошибке налог не был удержан вовремя и организация доудержала его из одной из следующих выплат. Какую дату следует указать в строке 110 — дату фактического удержания налога или же день, в который его следовало удержать?

— В строке 110 расчета надо отражать дату, в которую следовало удержать налог в соответствии с положениями НК РФ п. 4 ст. 226 НК РФ . Поэтому если не удержанный вовремя налог доудержан позже, то в строке 110 отражается та дата, когда он должен был быть удержан, а не когда это фактически произошло.

— Но в строке 120 «Срок уплаты налога» при этом указываем следующий за фактическим удержанием рабочий день?

— Нет, строка 120 тоже заполняется исходя из того, как должно было быть в соответствии с НК. В ней нужно указать день, в который налог следовало перечислить при его своевременном удержании. То есть следующий рабочий день за датой, в которую следовало удержать нало г п. 6 ст. 226 НК РФ .

— Давайте посмотрим на примере. В апреле 2018 г. организация выдала работнику беспроцентный заем. На конец каждого месяца, начиная с 30.04.2018, следовало исчислять НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах и удерживать его из ближайшей зарплаты (других доходов работник не получае т) п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, подп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ . Но по ошибке в организации этого не делали. Зарплата за вторую половину апреля выплачена 04.05.2018, за вторую половину мая — 05.06.2018.
Ошибку бухгалтерия обнаружила только в июне. НДФЛ с матвыгоды за апрель и май удержан из зарплаты, выплаченной 20.06.2018, и уплачен 21.06.2018. Как это отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие?

— В этой ситуации матвыгода за апрель и НДФЛ с нее отражаются так: в строке 100 — 30.04.2018, в строке 110 — 04.05.2018 (дата, когда следовало удержать налог), в строке 120 — 07.05.2018 (следующий рабочий день за датой, когда следовало удержать налог). Соответственно, матвыгоду за май и налог с нее нужно показать так: в строке 100 — 31.05.2018, в строке 110 — 05.06.2018, в строке 120 — 06.06.2018. Даты фактического удержания (20.06.2018) и перечисления налога (21.06.2018) в этих строках не отражаются.

— А если бы в этом примере организация обнаружила свою ошибку не в июне, а только в III квартале и удержала «накопившийся» к этому времени НДФЛ с матвыгоды при выплате зарплаты, например, 05.09.2018?

— Все равно строки 100— 120 следовало бы заполнить точно так же. Если налог доудерживается в последующих отчетных периодах, нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за тот период, на который приходится срок уплаты налога в случае его удержания в соответствии с положениями НК. В приведенном примере организации нужно уточнить расчет за полугодие.

— Сейчас период отпусков. Некоторые организации, в соответствии со своими ЛНА, предоставляют работникам дополнительный оплачиваемый исходя из среднего заработка отпуск, например в связи со свадьбой, рождением ребенка, смертью близкого родственника, на 1 сентября — для родителей школьников, один день в мае — для родителей выпускников и т. д.
Каков срок уплаты НДФЛ с оплаты этого отпуска?

Оплачиваете отпуск в связи со свадьбой? Тогда удержать НДФЛ с такой выплаты нужно в порядке, установленном для обычных отпускных

— Такой же, как по ежегодным отпускам, гарантированным ТК РФ, то есть последний день месяца, в котором работнику выплачены отпускны е п. 6 ст. 226 НК РФ . Ведь в п. 6 ст. 226 НК РФ нет каких-либо ограничений по основаниям выплаты отпускных, на которые распространяется этот особый срок уплаты НДФЛ.

— Выплачиваемые сверх оклада проценты от суммы сделок — это в целях НДФЛ премия или часть зарплаты? Если премия, то какая — разовая или по итогам месяца?
Например, в соответствии с трудовым договором менеджер по продажам получает оклад и еще ему выплачивается сумма в виде определенного процента от цены заключенных договоров. Эту сумму начисляют по окончании того месяца, в котором договор подписан, оплачен заказчиком и собраны первичные документы по сделке. Выплачивают эти проценты одной общей суммой с окладом.

— Является выплата премией либо нет, определяется локальными нормативными актами организации. Если в ЛНА такие проценты названы премиальными и (или) оформляются приказами на выплату премии, то в целях НДФЛ следует считать их премиями.

Когда в приказе о выплате премии указан конкретный месяц, за который она начислена, — это премия по итогам месяца, когда не указан — разовая премия.

Напомню, у разовых премий дата получения дохода в целях НДФЛ — день выплаты, у зарплаты и премий по итогам месяца — последний день месяца, за который они начислен ы п. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/[email protected] .

— Если трудовые отношения прекращаются до истечения месяца, то доход в виде зарплаты считается полученным в последний день работ ы п. 2 ст. 223 НК РФ . Но при отпуске с последующим увольнением трудовые отношения могут прекращаться в следующем месяце.
Например, у работника с 23 мая отпуск с последующим увольнением. Последний день работы — 22 мая п. 1 ст. 11 НК РФ; Определение КС от 25.01.2007 № 131-О-О ; статьи 127, 84.1, 140 ТК РФ . В этот день нужно выплатить зарплату за отработанные дни мая. Последний день отпуска — 7 июня. Это дата увольнения, то есть прекращения трудовых отношений. Дата получения дохода для зарплаты за отработанные дни мая — это 22.05.2018 или 31.05.2018?

Читайте так же:  Афоризмы великих людей

— В НК РФ прямо указано на последний день работы как на дату получения дохода в виде зарплаты при увольнени и п. 2 ст. 223 НК РФ . Поэтому в рассматриваемой ситуации в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ следует указать день, предшествующий первому дню отпуска (22.05.2018), несмотря на то что дата увольнения приходится на следующий месяц.

Изменения по НДФЛ в 2020 г

Изменения по НДФЛ в 2020 г.

Изменение № 1. Отчетность по НДФЛ будете сдавать в новые сроки

Что изменится. Компании должны будут сдавать 6-НДФЛ за год до 1 марта следующего года включительно ( п. 2 ст. 230 НК ). В такие же сроки нужно направить налоговикам справки 2-НДФЛ. Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года. Получается, что отчетность за 2019 год нужно будет сдавать уже в новые сроки.

Как сейчас. Годовой расчет 6-НДФЛ и справки-2-НДФЛ с признаком 1 компании направляли в инспекцию не позднее 1 апреля. А справки 2-НДФЛ с признаком 2 — до 1 марта включительно.
Есть еще одно изменение. С 2021 года у бухгалтерии будет меньше отчетов. Чиновники объединят расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ ( п. 2 ст. 230 НК ).

Изменение № 2. Больше компаний будут отчитываться в электронном формате

Что изменится. С 2020 года электронный расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ должны будут сдавать компании с численностью 10 человек и более ( п. 2 ст. 230 НК ).
Отчитываться по взносам в электронном формате будут компании, у которых численность превышает 10 человек ( п. 10 ст. 431 НК ). Это численность физлиц, в пользу которых компания начислила вознаграждения за текущий отчетный период.

Как сейчас. Отчетность по НДФЛ в электронном формате направляют компании с численностью физлиц, получивших доходы, 25 и более человек.
Электронная отчетность по взносам обязательна для организаций с численностью более 25 работников. При этом берут среднесписочную численность за предыдущий отчетный период.

Как подготовиться. Заключите договор со спецоператором, если для вашей компании электронная отчетность стала обязательной.

Изменение № 3. Можно упростить сдачу отчетности по НДФЛ

Что изменится. В 2020 году будет проще сдавать отчетность компаниям, у которых несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования. Компания сможет выбрать одно подразделение, чтобы через него сдавать отчетность и платить НДФЛ. Если в одном муниципальном образовании находятся головной офис и подразделение, можно будет сдавать отчетность в инспекцию по месту учета головного офиса ( п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК). При этом изменить выбранную инспекцию в течение 2020 года нельзя.

Как сейчас. Компании платят НДФЛ и сдают отчетность по адресу головного офиса и всех обособленных подразделений. Выбрать одно подразделение для сдачи отчетности нельзя.

Как подготовиться. Не позднее 1 января 2020 года уведомите налоговиков о выборе инспекции, в которую будете сдавать отчетность за несколько подразделений. Сообщение направьте в инспекцию по месту учета каждого подразделения. Как мы выяснили в ФНС, форму уведомления чиновники планируют утвердить до 1 января

Изменение № 4. Введут новые правила по взносам для компаний с обособленными подразделениями

Что изменится. Компании должны сообщать в налоговую по месту своего учета об обособленных подразделениях, которые начисляют выплаты физлицам. С 2020 года уведомлять налоговиков нужно при условии, что подразделению открыли счет в банке. Также уточнили, что подразделение должно не только начислять, но и по факту производить выплаты физлицам ( подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК ).

Срок сообщения не изменился — его нужно направить в течение месяца после того, как компания предоставила подразделению полномочия начислять и производить выплаты.
Перечислять взносы и сдавать отчетность также нужно будет только по адресу обособленных подразделений, у которых есть счет в банке (п. 7 , 11 ст. 431 НК).

Как сейчас. Компании должны сообщать в налоговую об обособленных подразделениях, которые начисляют выплаты физлицам. При этом не важно, есть ли у подразделения счет в банке. В инспекцию по месту учета такого подразделения компания должна перечислять взносы и сдавать отчетность. Но Минфин рекомендует сдавать отчетность и платить взносы по адресу головного офиса, если у подразделения нет счета в банке (письмо от 18.12.2018 № 03-15-06/92133).

Как подготовиться. Допустим, компания в 2019 году отчитывается по месту учета обособки, у которой нет счета в банке. С 2020 года сдавать отчетность по адресу этого подразделения не нужно. Требуется ли уведомить об этом налоговиков? В законе об этом не сказано. Можно использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4 . Иначе есть риск, что налоговики оштрафуют за несдачу отчетности по адресу подразделения.

Изменение № 5. НДФЛ будут взыскивать с компании

Что изменится. Компании придется уплатить НДФЛ в бюджет за физлицо, если бухгалтер не удержал эту сумму. Допустим, бухгалтер по ошибке не полностью удержал НДФЛ с денежных доходов физлица. С 2020 года налоговики смогут взыскать с компании эту сумму ( п. 9 ст. 226 НК ). При этом сумма, которую компания уплатит за физлицо, не будет считаться его доходом ( п. 5 ст. 208 НК ).

Как сейчас. Если компания не удержала НДФЛ, инспекторы потребуют штраф 20 процентов от суммы налога ( п. 1 ст. 123 НК ). А сумму НДФЛ взыскивать не должны. Компания не вправе платить НДФЛ за счет своих средств. Поэтому ФНС разъясняла, что налог можно взыскать с компании, только если она удержала эту сумму, но не перечислила в бюджет ( письмо от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600 ).

Как подготовиться. Тщательнее проверяйте расчеты по НДФЛ. Не удерживать налог станет еще опаснее, так как инспекторы потребуют его с компании. Если налог удержать невозможно, сообщайте об этом налоговикам по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

Неуплата НДФЛ в 2018-2019 годах и ее последствия

Неуплата НДФЛ – причина, которая обязывает налоговые органы привлечь к ответственности налогоплательщика, однако на практике существуют такие ситуации, которые позволяют снизить наказание. О том, что при неуплате данного налога может спасти от ответственности, а также о новшествах в мерах налогового наказания читайте в рубрике «Штраф (НДФЛ)» .

Кто должен исполнять обязанность по уплате налога

Обязанность перечисления НДФЛ в бюджет возникает при наличии объекта налогообложения.

При этом можно выделить следующие категории его плательщиков:

  • Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.
  • Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет».

Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ

Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

  1. Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
  2. Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:
    • «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения»;
    • «Штраф будут налагать за любые ошибки в 2-НДФЛ».

Когда наступает ответственность за неуплату налога

Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога. При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации. Подробнее о таких нарушениях можно узнать из статьи «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Советуем вам также обратить внимание на статью, в которой идет речь о том, наступает ли ответственность, если плательщик произвел оплату налога на следующий день после предусмотренной для уплаты крайней даты, – «Соблюдайте срок уплаты НДФЛ в бюджет».

Существуют ситуации, когда налоговый агент не уплатил налог, однако налоговый орган указанное правонарушение не выявил. В этой ситуации может возникнуть вопрос: в течение какого времени у контролеров есть возможность привлечь нарушителя к ответственности? Ответ вы узнаете из статьи «ФНС рассказала, как считать срок «налоговой» давности агентам по НДФЛ».

Указанный в данной статье срок учитывает способ получения дохода – наличными, безналичным путем, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Читайте так же:  Как получить микрозайм на карту без отказов с плохой кредитной историей

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к. это основная масштабная статья расходов у большинства организаций. Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Когда за конвертную зарплату (неуплату НДФЛ с сумм выплаченных зарплатных доходов) для работодателя может наступить уголовная ответственность, узнайте из нашего материала.

Для работника, получающего зарплату в конверте, также может наступить ответственность по НДФЛ (если он осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает).

При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог. Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить. Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.

Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:

  • Наличие обстоятельств, когда пеня не может быть начислена.
  • Может ли ИФНС самостоятельно начислить сумму пени.

Акцент на этих вопросах сделан в материале «Что грозит НДФЛ-агенту, не удержавшему налог?».

Как рассчитать пени, узнайте из материала «Пени повысили, но не для всех».

Очень важно, осуществляя оплату пени, начисленной за неуплату налога, не ошибиться в реквизитах, ведь КБК, в зависимости от категории плательщика и вида полученного дохода, меняется.

Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2017-2018 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2017–2018 годах».

Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Можно ли уменьшить вину налогового агента

Законодательством в сфере прав – гражданского, уголовного, административного и пр. – предусмотрены такие условия, которые позволяют уменьшить ответственность лица за совершенное правонарушение, при этом НК РФ тоже предусматривает эту возможность. О том, как обосновать уменьшение вины работодателя, рассказывается в материале «Финансовые трудности налогового агента — организации могут смягчить ответственность».

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет?

Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.

А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст. 123 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Когда не возникает ответственность по уплате НДФЛ

Бывают случаи, при которых на первый взгляд может показаться, что нарушение совершено, но на самом деле вина налогоплательщика не наступает. Например:

  1. Физлицо осуществило оплату налога до наступления обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет, т. е. доход он еще не получил. Обоснование того факта, что при таких обстоятельствах правонарушения не будет, вы найдете в материале «Если НДФЛ перечислен досрочно, штрафа по ст. 123 НК РФ не будет».
  2. Налоговый агент НДФЛ перечислил в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Об этой ситуации читайте в статье «Правомерно ли привлекать налогового агента к ответственности за досрочное перечисление в бюджет НДФЛ?».
  3. Перечисление налога за филиал в налоговый орган по месту регистрации головной организации. Зачастую, заметив такую ошибку, налоговый орган пытается привлечь налогоплательщика. Аргументы, которые помогут вам избежать ответственности, а также решения арбитражной практики и письма контролирующих органов вы найдете в публикациях:
    • «За ошибочное перечисление НДФЛ по месту головного офиса штраф не полагается»;
    • «Минфин России: если НДФЛ за подразделение перечислен по месту нахождения головного офиса, штрафа не будет».
  4. Налоговый орган нашел вину физлица в неуплате налога при совершении им какого-либо крупного приобретения, считая, что поводом для такой покупки стало получение скрытого дохода. Тем самым на основании произведенных физлицом затрат начисляет сумму штрафа. Почему такие действия налоговиков неправомерны, можно узнать из материалов:
    • «Налоговики не вправе доначислять НДФЛ, основываясь на расходах налогоплательщика»;
    • «ФНС предостерегла инспекции от доначисления НДФЛ на расходы налогоплательщиков».

Чтобы не быть оштрафованными, налогоплательщики и налоговые агенты по НДФЛ должны постоянно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу. Помогут вам в этом материалы нашего сайта:

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотренные случаи привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ позволят вам сориентироваться, как правильно вести себя в подобных обстоятельствах на практике. Не попасть в неприятные ситуации или выйти из них с минимальными финансовыми потерями вам всегда поможет наша постоянно обновляющаяся рубрика «Штраф (НДФЛ)».

Источники


  1. Михайленко, Е. В. Менеджмент в юриспруденции / Е.В. Михайленко. — М.: НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, МОДЭК, 2012. — 280 c.

  2. Курскова Г. Ю. Политический режим Российской Федерации. Теоретико-правовой аспект; Юнити-Дана, Закон и право — Москва, 2008. — 296 c.

  3. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
  4. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
Изменения в ндфл — придется ли платить больше
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here