Контроль кассовых операций

Полезная информация по теме: "Контроль кассовых операций" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Ревизия кассы. Что это такое, в какие сроки и кем она проводится

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

  • специалисты территориальных налоговых инспекций;
  • сотрудники Росфиннадзора;
  • руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

  • время перед годовой отчетностью;
  • увольнение или временная замена кассира;
  • в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

  • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
  • профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
  • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
  • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

  • о конкретной сумме наличности в кассе;
  • о размере денежных средств по документам;
  • сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

[3]

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Контроль кассы и кассовых операций у ИП

Касса — это понятие, включающее в себя не только ККМ, но и любые наличные расчеты у ИП или организаций. У предпринимателя на предприятии может быть одна касса или несколько, но в конце дня все они сдают выручку в одну главную кассу. Если предприниматель только начал осуществлять свою деятельность у него неизбежно возникает масса вопросов о том, как правильно организовать работу кассы, как формируется система контроля кассовых операций. Неправильное оформление и ведение кассы влечет за собой ответственность за нарушение кассовой дисциплины, которая предполагает весомые штрафы.

С другой стороны, весь процесс учета и контроль кассовых операций не занимает много времени и сил, он достаточно прост и прозрачен и его в состоянии освоить любой. Последние годы в законодательстве наблюдаются весомые послабления для ИП и малых предприятий. Так, если раньше ИП обязаны были наравне со всеми остальными хозяйствующими субъектами оформлять все кассовые документы, то теперь в этом нет необходимости.

И всё-таки кассу нужно вести и соблюдать нормы, установленные законодательно. А кроме того необходимо периодически контролировать правильность ведения кассы и оформления всех необходимых документов, проводить ревизию.

Такой контроль можно условно поделить на внутренний, его осуществляет сам предприниматель и внешний со стороны государства.

Внутренний контроль

За правильность ведения кассы и достоверность отраженных операций перед государством отвечает сам индивидуальный предприниматель лично. Он имеет право самостоятельно осуществлять все кассовые операции либо возложить эту обязанность на одного из своих работников.

Читайте так же:  Каким бизнесом заняться с нуля в сельской местности

Во втором случае нужно соблюсти следующий ряд условий:

Если ИП занимается ведением кассы самостоятельно, всё становится гораздо проще. Оформлять ордера необязательно. Нужно лишь издать приказ о том, что приходные и расходные ордера не выписываются. Документально оформлены должны быть лишь операции выплаты зарплаты. Их нужно оформить посредством платежных ведомостей.

Внешний контроль

До 2012 года контроль за соблюдением кассовой дисциплины был возложен на коммерческие банки, в которых у предпринимателя или предприятия открыт расчетный счет. Банки обязаны были контролировать лимит остатка кассы, требовать отчеты по ведению кассовой книги и выписку первичных документов, знакомиться с актами ревизии. В настоящее время эту функцию взяли на себя налоговики. Контроль стал жестче, ведь налоговые инспекторы в отличие от коммерческих банков являются действительно независимыми. Банки не особо тщательно выполняли свои обязанности, им было невыгодно сообщать о нарушениях, ведь тогда они рисковали потерять клиента.

Теперь налоговый инспектор, при подозрении в недостоверности поданной отчетности, может назначить выездную камеральную проверку кассовой дисциплины на предприятии, в ходе которой будут осуществляться следующие процедуры:

  • Снятие остатков наличных денежных средств в кассе, то есть, по сути, будет проведена ревизия кассы.
  • Распечатка фискальных отчетов ККМ и сверка их с данными о сдаче наличных в кассу.
  • Контроль за правильностью и полнотой формирования кассовых первичных документов, регистров и отчетов.
  • В ходе контроля инспектор имеет право использовать аудио и видеотехнику для фиксации результатов проверки.

По результатам камеральной проверки налоговики могут выписать ИП штраф за нарушение кассовой дисциплины, который равен от 4000 до 5000 рублей. В этом смысле предпринимателям повезло гораздо больше юридических лиц, ведь штраф на них больше в десять раз.

Ограничения по кассовой дисциплине

Действующее законодательство предусматривает следующие ограничения в порядке работы с кассой:

  • Принимать наличные денежные средства от хозяйствующих субъектов (юридических лиц и ИП) можно только в пределах ста тысяч рублей по одному договору. При этом запрещено заключать несколько договоров на одну хозяйственную операцию с целью уменьшения суммы. Если сумма договора больше ста тысяч рублей, оставшиеся денежные средства должны быть перечислены безналичным путем. При приеме денег от физических лиц такого ограничения нет. Также без ограничения можно выдавать деньги работникам в виде заработной платы, в подотчет, на различные нужды.
  • Наличными деньгами из кассы ИП запрещено погашать займы, оплачивать аренду недвижимости.

ИП, в отличие от учредителя юр.лица, имеет право без каких бы то ни было ограничений получать из кассы наличные деньги на собственные траты.

Несмотря на то, что для ИП контроль кассовых операций гораздо мягче, чем у организаций, соблюдать законодательство в этой области им также необходимо. На основании данных кассовых операций заполняются отчеты, которые предприниматель обязан подавать в налоговую инспекцию. На основании этих отчетов формируются налоги для уплаты в бюджеты различных уровней. При неправильном ведении кассы, неполном отражении документов, отчеты могут быть искажены, и предприниматель может быть привлечен к ответственности за предоставление недостоверных данных.

Поэтому крайне важно тщательно соблюдать требования законодательства в области кассовой дисциплины и внимательно следить за законами и законодательными актами, принятыми по этому поводу.

CASH CONTROL — видеоконтроль кассовых операций

Готовое программно-аппаратное решение на базе системы видеонаблюдения для предотвращения воровства и ошибок кассиров.

Контроль кассовых операций по праву считается самым эффективным средством защиты от воровства на торговых предприятиях. Системы видеоконтроля получили широкое применение на объектах розничной торговли различных форматов, а также в аптечных сетях, на автозаправочных станциях и прочих предприятиях.

Решение Cash-Control разработано специально под задачи торговых предприятий и заведений общественного питания, связанные с пресечением воровства кассиров и мошенничества персонала.

Система Cash-Control предназначена для выполнения следующих задач:

  • Борьба с кражами, совершаемыми посетителями
  • Выявление случаев мошенничества, осуществляемого сотрудниками магазина
  • Разрешение конфликтных ситуаций

Видеоконтроль кассовых операций помогает держать под контролем ситуацию на территории предприятия, реализуя весь комплекс задач обеспечения безопасности отдельного магазина или целой торговой сети:

  • профессиональное видеонаблюдение на кассах, в торговом зале и на территории, прилегающей к магазину
  • синхронизация видеозаписи с информацией о кассовых операциях (сопоставление видеозаписи с кассовыми событиями)
  • мощный функционал по поиску правонарушений
  • поддержка большинства протоколов обмена кассовыми событиями
  • поиск видеоданных по любым зафиксированным кассовым событиям
  • формирование отчетов по любым кассовым событиям, рассылка
  • система разграничения прав доступа к функционалу ПО
  • возможность выстраивать сложные распределенные системы с единым центром управления
  • интеграция с кассовыми аппаратами любых марок
  • уникальная функция — интеграция с весами: сопоставление данных о взвешивании с чеком

Структура системы контроля кассовых операций

Система состоит из аппаратной и программной частей. Аппаратная часть производит цифровую видео- и аудиозапись. Программное обеспечение совмещает текст кассовых операций с видеоизображением, позволяя сопоставлять в режиме реального времени кассовые события с ситуацией, происходящей на кассовых узлах предприятия. Кроме этого система позволяет проводить анализ событий, зафиксированных в архиве кассовых операций и видеоархиве (для его использования в расследовании правонарушений персонала и покупателей).

1. Кассовый узел, с которого приходят данные о совершаемых операциях и действиях

2. Цветные видеокамеры. Над кассовым узлом устанавливается видеокамера, охватывающая зоны выкладки товара, транспортную ленту и расчетную зону. Видеокамера подключается к видеорегистратору, который осуществляет запись видеоряда по детекции движения объектов на кассовом узле (кассира, покупателя, товаров на кассовой ленте, печати чека, открытия денежного ящика и т. д.).

3. Видеосервер, где синхронизируются кассовые данные и видеоматериал

4. Программы, синхронизирующие данные и позволяющие анализировать их

5. Удаленное рабочее место для просмотра видеозаписей

Установка системы

Установка Cash-Control предполагает монтаж и настройку оборудования видеонаблюдения и инсталляцию программного обеспечения.

Монтаж оборудования видеонаблюдения и коммуникационного оборудования выполняется согласно требованиям пожарной безопасности и правил установки систем видеонаблюдения (слаботочных охранных систем).

Преимущества системы

  • Короткие сроки внедрения — готовый к работе сервер с предустановленным программным обеспечением
  • Простота использования — интуитивно понятный интерфейс, не требующий специальной подготовки персонала
  • Надежность эксплуатации – сервер работает под управлением ОС Linux, обладающей повышенной отказоустойчивостью
  • Неограниченные возможности масштабирования
  • По желанию заказчика — интеграция с любыми кассовыми, весовыми и учётными системами
  • Доступность для небольших торговых предприятий

Стоимость системы видеоконтроля кассовых операций

Внедрение решенияCash-Control – инвестиционный проект: затраты на внедрение контроля кассовых операций окупаются в отдельно взятом магазине в среднем за 3-5 месяцев. за счет существенное снижение потерь, возникающих из-за ошибочных или недобросовестных действий персонала и покупателей.

Купить контроль кассовых операций под силу не только крупным компаниям: у нас есть недорогие решения для малого и среднего бизнеса.

Ревизия и контроль кассовых операций

Организации располагают денежными средствами, необходимыми для их финансово- хозяйственной деятельности. Денежные суммы в основном должны храниться в учреждениях банка и незначительные суммы – в кассе организации.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. №40, инструкция «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993г. №18.

Читайте так же:  Что такое трудовой договор по совместительству и какие его особенности

Ревизия кассовых операций, прежде всего, предусматривает установление действительного состояния сохранности денег в центральной и операционных кассах торгового предприятия. Поэтому первоочередной контрольно-ревизионной процедурой является внезапная инвентаризация ревизором наличия денежных средств и ценных бумаг в центральной кассе предприятия. Проведение инвентаризации ценностей в кассе осуществляется в соответствии с основными положениями по инвента­ризации и другими нормативными документами.

Инвентаризация кассы производится комиссией, в состав которой включаются ревизоры, главный бухгалтер предприятия и кассир, являющийся материально ответственным лицом.

В соответствии с правилами инвентаризации ревизор должен получить от кассира последний отчет с документами за текущий день и расписку в том, что все деньги, поступившие в кассу, оприходованы, расходные кассовые документы отражены в отчете, а имеющиеся документы предъявлены ревизору полностью и других документов не имеется.

Подсчет денег сначала производит кассир, а затем ревизор. Вся денежная наличность обязательно пересчитывается покупюрно, разрываются также обандероленные пачки.

Во время ревизии в кассе могут находиться ведомости на заработную плату, выплата по которым не закончена. В этих случаях ревизор подсчитывает фактически выплаченные суммы и указывает их в акте отдельно.

В процессе инвентаризации ревизор с участием главного бухгалтера и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухгалтерского учета на момент реви­зии, и указывает ее в акте по форме № инв-15. Здесь же указывается результат инвентаризации — излишки или недостачи денежных средств. Если имеются расхождения между дан­ными учета и фактическим наличием ценностей, то ревизор обязан потребовать от кассира объяснительную записку о причинах расхождений.

При выявлении фактов выдачи денег без надлежащего оформления, например по отдельным распискам или по «открытым ведомостям», т. е. без подведения в них итогов и при отсутствии подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, ревизор записывает в акт все эти документы от­дельно, указывает, кому выданы деньги и кто дал на это разрешение. В этих случаях от кассира берут письменное пояснение, а незаконно выданные суммы относят ему в начет.

Инвентаризация денежной наличности в операционных кас­сах производится аналогично проверке ценностей в централь­ной кассе. Наличие выручки по данным учета определяется по книге кассира-операциониста, в которой записи производятся на момент инвентаризации по показателям контрольных и суммирующих денежных счетчиков кассовых аппаратов. Фактическое наличие денег в операционной кассе сопоставляется с суммой выручки по показателям счетчиков и контрольной ленты. В случаях расхождений руководство предприятия и главный бухгалтер вместе с кассиром выясняют их причины.

Наряду с инвентаризацией денежной наличности проверяется обеспеченность сохранности денег. При этом определяется наличие сигнализации и охраны кассового помещения, обеспечение сохранности денег при сдаче в учреждение банка, а также при доставке денег, получаемых из учрежде­ния банка. Проверяется наличие обязательства кассира о материальной ответственности в его личном деле в отделе кадров. Выявленные нарушения отражаются в акте ревизии кассы.

Проверка кассовых операций начинается с журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, порядок ведения которых предусмотрен Порядком ведения кассовых операций (инструкция №40).

Журнал регистрации кассовых документов обеспечивает систематический контроль за своевременностью оприходования денежных средств и их целевым расходованием.

Кассовая книга, являясь ежедневным отчетом кассира, применяется для контроля наличия денег в подотчете конкретного материально ответственного лица. Она должна иметь пронумерованные страницы, должна быть прошнурована, заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, скреплена сургучной печатью. На предприятии ведется только одна кассовая книга.

Далее ревизией устанавливаются, кому поручены в бухгалтерии ревизуемого предприятия приемка от кассира документов и проверка кассовых отчетов, своевременность выполнения этой работы.

Кассовые отчеты, как правило, составля­ются ежедневно и сдаются кассиром с приложенными документами в бухгалтерию. Сохранность денежных средств в кассе предприятия контролируется путем проведения не реже одного раза в месяц внезапных инвентаризаций. Их проведение приказом руководителя предприятия поручается комиссии, которая результаты проверки оформляет актом. Комиссия в акте инвентаризации указывает на выявленные недостачи и излишки денежных ценностей, причины их возникновения, а также отмечает состояние кассового помещения, его оборудование (наличие си­гнализации, сейфа, изолированность и т. п.), обеспечивающие сохранность ценностей.

В процессе ревизии кассовых операций исследуются первичные документы, которые отражаются: в журнале-ордере № 1 по учету денежных средств на счете 50 «Касса». При этом проверяются полнота и своевременность оприходо­вания выручки за реализованные товары, их отражение в бухгалтерском учете и пути информационного поиска, т. е. на каких счетах бухгалтерского учета они отражены, согласно каким первичным документам и при каких учетных регистрах находятся эти документы. Далее устанавливается законность совершенных кассовых операций, определяются должностные лица, ответственные за допущенные нарушения нормативно-правовых актов, причиненный ущерб и т. п.

При ревизии кассовых операций все документы, по которым произведены оприходование и расходование денежных средств, подвергаются арифметической проверке. Производится подсчет итогов платежных ведомостей на заработную плату, отчетов кассиров и др. Обычно эти процедуры выполняют операторы на вычислительных машинах под контролем ревизоров.

Выявленные недостатки и нарушения нормативно-правовых актов при совершении кассовых операций систематизируются в группировочном журнале ревизора и обобщаются в отдель­ном разделе акта комплексной ревизии предприятия.

Проверяется правильность отражения хозяйственных операций (корреспонденция) в кассовых документах.

Кассовые операции банка и их контроль

Кассовые операции коммерческого банка

Кассовые операции коммерческого банка представляют собой такие операции, которые непосредственно связаны с инкассацией, приемом, хранением, а так же выдачей наличности, государственной валюты и иностранной валюты, а так же и других ценностей.

Для осуществления кассовых операций, каждому банку необходимо сформировать так называемый кассовый узел.

Кассовый узел – это специализированное помещение, оборудованное всем необходимым для осуществления кассового обслуживания клиентов банка.

Кассовый узел в обязательном порядке содержит в себе следующие помещения:

Рисунок 1. Помещения кассового узла. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Основным помещением является зал с операционными кассами, а так же кассовый зал, предназначенный для клиентов банка (зачастую для физических и юридических лиц в банке предусмотрено два отдельных зала).

Немаловажное значение отдается помещению, необходимому для хранения ценностей банка, так же сейфовая комната или кладовая, помещение для выполнения действий с инкассированной выручкой.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Помимо этих помещений, предусмотрено наличие кассы пересчета, вечерней кассы, а так же другие необходимые для кассового обслуживания помещения.

Руководство коммерческого банка самостоятельно определяет количество, а так же назначение каждого помещения кассового узла.

[2]

Важным принципом создания кассового узла является создание всех необходимых и комфортабельных условий для автоматизации кассовой работы банка.

Руководителем кассового отделения коммерческого банка назначается заведующий кассой. Данный сотрудник должен нести материальную ответственность за сохранность ценностей кассового помещения, осуществляет руководство над работой других работников кассового узла, осуществляет четкую организацию в обслуживании клиентов банка.

Выполнение операций с денежной наличностью должны осуществлять кассовые и инкассаторские работники, которые так же несут полную материальную ответственность за сохранность кассовых ценностей, а так же обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций согласно действующему законодательству.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Читайте так же:  «1с комплексная автоматизация 8» эффективное ведение всех видов учета

Контроль кассовых операций банка

Внутренний контроль – это процесс, который постоянно осуществляется на каждом из уровней банковской деятельности.

Осуществляется такой контроль высшими руководящими должностями коммерческого банка. Такой вид контроля дает возможность формировать систему, обеспечивающую полную и качественную проверку деятельности коммерческого банка на всех участках.

Ответственность за создание и ведение системы внутреннего контроля банка так же возлагается на высший руководящий состав банка.

Контроль над выполнением кассовых операций в банке является одним из основных направлений деятельности коммерческого банка.

Назначение системы внутрибанковского контроля состоит в следующем:

  • Проверка соответствия действующему законодательству;
  • Соответствие развития коммерческого банка его существующей стратегии;
  • Проверка уровня соответствия и точности финансовой информации кредитной организации;
  • Проверка целесообразности мероприятий по поддержанию и увеличению уровня ликвидности банка, а так же его рентабельности.

Уровень эффективности организации внутреннего контроля зависит от факторов: внешних и внутренних.

К внешним факторам относят наличие в банке необходимой нормативной базы, которая будет являться основой для создания системы внутреннего контроля в банке.

К внутренним факторам относят наличие соответствующего квалификационного уровня специалистов, которые могут точно и в короткие сроки оценить ситуацию, сложившуюся в коммерческом банке, а так же сформировать методы по минимизации или устранению рисков.

Виды внутрибанковского контроля

Существует два вида внутрибанковского контроля.

Рисунок 2. Виды внутрибанковского контроля. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Текущий внутрибанковский контроль должен осуществляться ежедневно, в процессе выполнения банковских операций, затрагивая каждый участок, причастный к осуществлению операций.

В ходе осуществления текущего внутрибанковского контроля, специалист должен полагаться на нормативные документы, а так же правила осуществления банковских операций.

Ответственным за исполнение кассовых операций, лицам, в коммерческом банке необходимо выполнять контроль над правильностью и точностью заполнения всех необходимых для выполнения операции документов.

Все документы, которые предоставляются специалисту для выполнения той или иной операции, должны быть проверены на предмет целевого назначения денежных средств клиента по этому документу.

Довольно таки особое внимание уделяется организации текущего внутрибанковского контроля, при осуществлении операций с денежной наличностью клиентов. Более значительное место уделяется расходным операциям банка в сторону клиента.

В данном случае три специалиста будут ответственными за проведение таких операций:

Главная задача организации контроля на участке кассового узла банка сводится к тому, чтобы предупредить исполнение расчетов по неправильно заполненным расчетным документам, до момента проверки их ответственным за исполнение данных операций лицом.

Контролер здесь выполняет задачу осуществления проверки достоверности и точности оформления каждого кассового документа.

Не маловажное место в процессе осуществления внутрибанковского контроля в банке отводится точной организации второго вида контроля – последующего контроля.

Главной целью последующего контроля является постоянная проверка всех имеющихся направлений учетно-операционной работы в период уже после совершения банковских операций.

Организация последующего контроля в банке должна выполнять следующие задачи:

[1]

  • Осуществление проверки бухгалтерского учета операций, а так же проведение самого документооборота;
  • Подтверждение точности осуществления специалистами банка учетно-операционного аппарата, обязанностей, возложенных на них;
  • Осуществление проверки верности и законности осуществления и оформления операций.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Контроль за ведением кассовых операций

Кассовые документы оформляются без исправлений и подчисток и помарок, подписываются только специально уполномоченными лицами, регистрируются в установленном порядке. Денежные средства и ценности хранятся в сейфах или специальных инкассаторских сумках, размещаются в оборудованном помещении с охранной сигнализацией.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по Кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая осуществляет проверку наличия и состояния денежных средств и составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения, а в учете это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Видео (кликните для воспроизведения).

Обнаружена недостача наличных денег в кассе

Недостача отнесена на виновное лицо

Погашена недостача виновным лицом

Д-т 50, 70 К-т 73-2

Оприходован излишек денежных средств, обнаруженных при ревизии

Д-т 50 К-т 91 субсчет «Прочие доходы»

Учет расчетов с подотчетными лицами

Предприятия могут выдавать наличные денежные средства из кассы под отчет своим работникам на командировочные и административно-хозяйственные расходы. Работники, получившие авансом наличные деньги, называются подотчетными лицами. Данные расходы утверждаются руководителем предприятия, а командировочные выдаются по его приказу. Размер суммы на командировочные расходы ограничиваются сроком командировки и местом ее назначения. Оплате подлежит стоимость проезда, расходы по найму жилого помещения (по фактическим расходам, подтвержденным документально), а также суточные в размере не более 700 руб.(максимум) за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. в зарубежной командировке. Сверхнормативные суммы образуют постоянные разницы, учитываемые при налогообложении. Подотчетное лицо оформляет авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов. Учет указанных расчетов ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счета 71 отражается выданные суммы в подотчет и в результате перерасхода:

По кредиту счета 71 отражается подтверждение произведенных расходов подотчетным лицом и возврат неиспользованных сумм аванса:

Дт 10, 26, 50, 19 «НДС»

Остаток счета 71 отражается в конце отчетного периода в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы» или в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведется по каждой авансовой выдаче.

Расчетный счет предприятия. Порядок его открытия, учет операций. Банковские выписки.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов каждое предприятие открывает в банке расчетный счет или несколько счетов в разных банках.

Открытие счета оформляется следующими документами:

• заявление на открытие счета;

•справки из государственных внебюджетных фондов и органов статистики РФ;

•нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

•нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительных документов;

•карточка с заверенными банком или нотариусом образцами подписей распорядителей средств предприятия и бухгалтера, с оттиском печати;

•свидетельство из налоговой инспекции о постановке на учет и др.

С предприятием заключается договор банковского счета, вследствие чего банк открывает у себя лицевую карточку (счет) и ведет учет всех операций по счету предприятия. В установленный срок бухгалтер организации получает в банке выписки из лицевого счета. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период, выдается клиенту вместе с документами, являющимися основанием для зачисления или списания средств со счета.

Бухгалтер предприятия должен знать, что на балансе банка счет «Расчетный счет» клиента характеризуется как пассивный счет, а у клиента счет 51 «Расчетные счета» – активный счет. Поэтому информация из выписки записывается в учетные регистры по счету 51 в обратном порядке: сумма, указанная в выписке в графе «дебет счета» — в учете у клиента соответствует кредитовому обороту счета 51; сумма в выписке в графе «кредит счета» – у клиента соответствует дебетовому обороту счета 51.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Оплата мегафон банковской картой

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8972 —

| 7232 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Контроль кассовых операций

Важнейшим объектом бухгалтерского учета, заслуживающим особого внимания, являются кассовые операции.

Такое положение существует, в частности, потому что данные операции связаны с наличными деньгами и вероятность злоупо­треблений здесь максимальна.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых опе­раций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности де­нежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисцип­лины, полноты оприходования, целевого использования и усло­вий хранения денежных средств.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге, прошну­рованной, пронумерованной, опечатанной и заверенной подпи­сями. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи на­личных денег, по результатам которых на конец дня выводятся остатки денежных средств в кассе. Так как кассир ведет кассовую

книгу в двух экземплярах под копирку (второй (отрывной) экземп­ляр служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию), то при про­верке они должны совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать малейшие подчист­ки, помарки, а в кассовых ордерах — и оговоренные исправления, которые здесь не допускаются.

Для контроля учета кассовых операций руководитель может сверить суммы поступающих и расходуемых денежных средств по каждому отчету кассира с суммами, зафиксированными в бухгал­терских регистрах. Как правило, каждому кассовому отчету соот­ветствует одна строка журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса», при этом в ведомости фиксируются поступления денеж­ных средств (приходные кассовые ордера), в журнале-ордере — выдача денег (расходные кассовые ордера). Кроме того, может быть подвергнута проверке арифметика (полная или частичная) при подсчете оборотов. На конец отчетного периода сальдо яв­ляется разницей суммы оборотов поступления и выдачи налич­ных денег и полученная сумма в кассе денежных средств, зано­сится в актив баланса по строке «Касса».

На небольших предприятиях часто главный бухгалтер выпол­няет обязанности кассира, но при невнимательном обращении руководителя с печатью и образцами своей подписи возможны некоторые злоупотребления: оформление документов на выдачу денег и передача средств подставному лицу. При имеющемся свободном доступе к кассовым документам и бухгалтерским регистрам можно легко осуществить подтасовку и оформление несуществующих документов. Во избежание этого, а также для взаимного контроля рекомендуется поручить обязанности кас­сира другому лицу и не ставить печати и подписи на незаполнен­ных бланках.

Кроме того, следует проверить работу бухгалтера на предмет правильного отнесения затрат по выплате средств из кассы на се­бестоимость. Наличие таких фактов влечет за собой обнаружение скрытой от налогообложения прибыли.

При этом следует помнить, что с кредита счета по учету средств в кассе на затраты производства не должны относиться суммы выплаченных премий, пособий по соцстраху и других вы­плат, производимых за счет специальных фондов, а также едино­временных поощрений и пособий работникам за выполнение важных заданий, по поводу ухода на пенсию и другие, материаль-

ной помощи — данные затраты должны быть отнесены на умень­шение прибыли, оставленной в распоряжении предприятия пос­ле уплаты налогов.

Но эти факты на данном этапе могут быть выявлены лишь в исключительных случаях выплаты соответствующих средств без их начисления (в остальных случаях проверить соответствующие операции по счетам 70 «Расчеты по оплате труда», 73 «Расчеты по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», а также по счетам учета затрат не производство).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией и направленная на достижение определенных целей, установленных законодательством Р.Ф

Читайте также:

  1. I. Лекционный материал по теме: ВОЛЯ, САМОРЕГУЛЯЦИЯ, САМОКОНТРОЛЬ, САМОВОСПИТАНИЕ
  2. II. Контрольні роботи і завдання для перевірки мовленнєвих навичок та вмінь
  3. II. Общественный контроль — это разновидность контроля, который осуществляется общественными организациями или отдельными гражданами.
  4. III. Порядок и этапы создания кредитной организации. Документы, завершающие эти этапы.
  5. IV. Уставной капитал кредитной организации, порядок его формирования.
  6. Адаптациим модели И.Фишера в маркетинговой кредитной стратегии в усло­виях инфляции
  7. Аудиторская проверка кредитной организации
  8. Базовые модели управления организацией
  9. Банковская тайна и предоставление информации о деятельности кредитной организации
  10. Банковские операции и другие сделки кредитной организации
  11. Валовой внутренний продукт
  12. Валовой внутренний продукт

Нормативные и внутрибанковские документы, регламентирующие порядок осуществления внутреннего контроля в кредитных организациях. Служба внутреннего контроля в кредитной организации, ее права и обязанности в области контроля ведения кассовых операций, операций с валютными ценностями.

Тема 4.2. Последующий контроль кассовых операций

Согласно Положению ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» осуществление контроля за состоянием кассовой работы является обязанностью любой кредитной организации.

Правила организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, а также особенности порядка осуществления Банком России надзора за соблюдением указанных правил устанавливаются Положением ЦБР от 16.12.2003 7. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и Положением ЦБР от 12.07.2012 г. № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Также кредитные организации используют в своей работе Указание оперативного характера Банка России от 01.10.2004 года N 116-Т О методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах) , Инструкцию Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации»

Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации:

— органы управления КО;

— ревизионная комиссия (ревизор);

— главный бухгалтер (его заместители) КО;

— подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая: службу внутреннего контроля.

— ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.

Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций и других сделок устанавливается внутренними документами кредитной организации и должен включать в том числе такие формы (способы) контроля как:

· проверки, осуществляемые органами управления путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок;

· контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством проверки отчетов о работе подчиненных им служащих (на ежедневной и (или) еженедельной и (или) ежемесячной основе);

· материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей (денежной наличности, ценных бумаг в документарной форме и т.п.), разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей, обеспечение охраны помещений для хранения материальных ценностей;

· проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

Читайте так же:  Свой бизнес на производстве кирпича лего

· система согласования (утверждения) операций (сделок) и распределения полномочий при совершении банковских операций и других сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевременное информирование соответствующих руководителей кредитной организации о таких операциях или сложившейся ситуации и их надлежащее отражение в бухгалтерском учете и отчетности;

· проверка соблюдения порядка совершения (процедур) банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей кредитной организации (ее подразделений) о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.

Положение ЦБ РФ № 318-П содержит прямое указание на необходимость осуществления банком проверок организации кассовой работы в своих подразделениях и определения банком порядка проведения этих проверок.

В зависимости от структуры кредитной организации, масштабов ее деятельности, внутренних политик и регламентирующих документов по данной тематике, контроль за состоянием кассовой работы может осуществляться:

· специализированными контрольно-ревизионными подразделениями кредитной организации;

· подразделениями, в ведении которых находится организация кассовой работы в целом по кредитной организации;

· руководителями линейных кассовых подразделений на местах.

К первому типу подразделений относится департамент (служба) внутреннего аудита –выделенное независимое подразделение, подотчетное совету директоров кредитной организации.

Подразделение второго типа – департамент (управление), отвечающий за организацию кассовой работы в целом по банку. Необходимость создания такого подразделения и возложения на него контрольных функций определяется руководителем банка, как правило, исходя из задач, стоящих перед банком на конкретном этапе его развития, и потребностей в системной постановке кассовых процессов.

Контроль за состоянием кассовой работы подразделениями третьего типа – это текущий контроль линейного руководителя (начальника отдела кассовых операций/заведующего кассой) за работой своих подчиненных плюс последующий контроль со стороны руководителя, главного бухгалтера филиала, дополнительного/операционного офиса и т.д.).

Контроль в линейных подразделениях носит оперативный характер и представляет собой последующий контроль составления и оформления кассовой документации (первичной учетной, отчетной, организационно-распорядительной, правоустанавливающей, информационно-справочной и т.д.) правильности проведения кассовых операций по бухгалтерскому учету.

Руководитель и служащие службы внутреннего контроля имеют право:

— входить в помещения проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения наличных денег и ценностей (денежные хранилища),

-получать документы и копии с документов и иной информации, а также любых сведений, имеющихся в информационных системах кредитной организации, необходимых для осуществления контроля с соблюдением требований законодательства РФ и требований кредитной организации по работе со сведениями ограниченного распространения;

— привлекать при осуществлении проверок служащих кредитной организации и требовать от них обеспечения доступа к документам, иной информации, необходимой для проведения проверок.

Применительно к организации кассовой работы в кредитной организации можно конкретизировать цели мероприятий по контролю за состоянием кассовой работы:

— оценка соответствия осуществляемых кассовыми подразделениями кассовых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России и внутренним распорядительным документам кредитной организации;

— оценка соблюдения подразделениями кредитной организации требований, предусмотренных нормативными актами Банка России и внутренними распорядительными документами кредитной организации по обеспечению сохранности наличных денег и других ценностей;

— оценка достаточности и эффективности мероприятий по обеспечению сохранности денежной наличности и других ценностей в подразделениях кредитной организации при осуществлении кассовых операций;

— подтверждение достоверности отражения операций с денежной наличностью и другими ценностями в бухгалтерском учете;

— выявление других недостатков в организации кассовой работы и ведении операций с денежной наличностью и другими ценностями, отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации или причиняющих кредитной организации материальный ущерб (по сути — мониторинг рисков);

— прогнозирование развития ситуации в том или ином аспекте организации работы кассовых подразделений, определение основных трендов;

— выработка мер, направленных на предупреждение и недопущение в дальнейшем недостатков в организации кассовой работы в подразделениях кредитной организации (минимизация рисков).

Во внутреннем документе по организации контроля за состоянием кассовой работы обязательно должны быть определены:

— цели и задачи контроля за состоянием кассовой работы применительно к условиям конкретного банка;

— механизмы контроля (мероприятия, проводимые в рамках контроля за состоянием кассовой работы), принципы их планирования и осуществления;

— вопросы, подлежащие проверке;

— права и обязанности проверяющих.

Внутренний контроль банка за правильностью проведения кассовых операций выполняется по двум направлениям:

— проверки, осуществляемые службой внутреннего контроля банка.

Основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:

o финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;

o проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;

o операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

o проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации.

Кредитная организация должна обеспечивать последовательность и законность осуществления кассовых операций. Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций в кредитной организации состоит в том, что кассир выполняет операции по приему и выдаче наличных денег только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного приходными и расходными кассовыми документами.

Постоянный контроль за осуществлением приходно-расходных кассовых операций следует проводить как визуально, так и путем анализа первичных кассовых документов, которые должны храниться в специальных папках в помещении операционных касс, подшитыми по каждому операционному дню.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег.

Сумма фактического остатка наличных денег на конец дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.

В случаях, когда по вине руководителя кредитной организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

| следующая лекция ==>
Краткая характеристика природных ЧС | Независимо от объема кассовых операций первичные документы подвергаются ежедневной сплошной проверке

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 1035 ; Нарушение авторских прав? ;

Видео (кликните для воспроизведения).

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2011. — 528 c.

  2. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.

  3. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.
  4. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
  5. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
Контроль кассовых операций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here