Кредиторская и дебиторская задолженности

Полезная информация по теме: "Кредиторская и дебиторская задолженности" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Кредиторская и дебиторская задолженности

Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

«Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками

[Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы выданные

[Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

[Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы полученные

[Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

· расчеты по налогам и сборам

[Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

на начало и конец отчетного периода

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

[3]

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Читайте так же:  Оценка рынка сбыта – взвешенный подход к выбору предпринимательской деятельности

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

[2]

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Читайте так же:  Как рассчитать среднесписочную численность работников

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

Чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности

Чтобы понять, чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности, нужно подробнее рассмотреть каждое из этих явлений. Если говорить понятным каждому человеку языком, то:

  1. Дебиторская задолженность – это те финансовые средства и инвестиции, которые должны нашей организации другие фирмы, организации или физические лица и работники. Эти субъекты именуются дебиторами.
  2. Кредиторская задолженность – это те средства, которые наша организация должна каким-либо сторонним организациям, фирмам, работникам или физическим лицам. В таком случае субъекты будут называться кредиторами.

Кредиторская и дебиторская задолженность – это две абсолютно разные вещи, поэтому и отражаются они по-разному.

Отражение дебиторских обязательств

Дебиторская задолженность всегда отражается в активе бухгалтерского баланса. Другими словами, это ваши средства и ваше имущество, которое в данный момент находится вне вашей организации ввиду каких-либо причин. Конечно, явление это временное.

Она может быть:

  1. Обычная – это выдача другому предприятию или лицу своего рода кредита, который погашается в срок и в соответствии со всеми требованиями организации;
  2. Неоправданная – возникает, если дебиторы по каким-либо причинам не могут погасить долг. Это никогда не входит в планы предприятия и влияет отрицательно на финансовое состояние организации.

Чтобы не возникало неоправданной дебиторской задолженности, организация может предпринять такие шаги:

  • устанавливает в письменной форме сроки погашения долга;
  • анализирует платежеспособность предприятия;
  • отрабатывает собственную политику возврата долга;
  • накапливает запасной фонд с целью не стать должником.

Такой вид обязательств всегда списывается на резерв сомнительных долгов, если средства не возвращаются в течение трех лет с момента выдачи.

Анализ дебиторской задолженности

Существует несколько абсолютных и относительных показателей, которые используются для характеристики дебиторской задолженности. К ним относятся:

  • показатель просроченного дебиторского долга;
  • оборачиваемость – это частное выручки от продажи товаров, работ или услуг и средней величины долга;
  • срок погашения дебиторской задолженности – частное одного периода (360 дней) и оборачиваемости.Стоит отметить, что высокие данные этого показателя говорят о низкой ликвидности.

Именно с помощью этих показателей составляется общая картина дебиторской задолженности любого предприятия. На их основе разрабатывают всевозможные стратегии по уменьшению дебиторского долга и обязательств.

Отражение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность всегда отражена в пассиве бухгалтерского баланса. Эти средства организация должна другим организациям или лицам, которые в настоящее время находятся в эксплуатации данной организации. Это явление также временное, только погашать долг теперь будем мы.

Она имеет несколько подвидов:

  • долг за товары или услуги, который еще не оплачен, но срок погашения не иссяк;
  • долг за товары и услуги, срок выплаты которого уже окончен. Это называется просроченными обязательствами;
  • долг за выданные векселя;
  • долг по платежам в бюджет и внебюджетным платежам;
  • долг за оплату труда;
  • долг за полученные авансы.

Таким образом, кредиторами становятся не только в случае финансового долга, но и вследствие невыполнения многих других обязательств.

Списывают этот долг, если:

  • он является невостребованным (срок погашения его истек);
  • все обязательства полностью погашены и нет претензий.

И дебиторский, и кредиторский долг – это явление нежелательное для любой организации. В случае если он все-таки возникает, то сумма дебета должна быть примерно равна сумме кредита. Это связано с основным уравнением и правилом бухгалтерского учета, которое гласит, что актив должен быть равен пассиву.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность, каждый бухгалтер, банковский работник, аудитор, экономист, руководитель, работник налоговой, ревизор, контроллер, эксперт, частный предприниматель и финансист узнает на одном из первых этапов обучения. С опытом вырабатываются собственные методы предотвращения появления избытка таких обязательств.

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, обладает рядом показателей, которыми она характеризуется:

  • абсолютный показатель просроченных кредиторских обязательств;
  • коэффициент оборачиваемости – сумма оборотов нашего долга за определенный, назначенный предприятием, период;
  • период, данный для погашения кредиторских обязательств, или дневная продолжительность срока выполнения кредиторских обязательств – это частное количества дней периода (360 в году) и количества оборотов за этот же период.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждой организацией и много значит для ее успешного функционирования.

Когда можно сворачивать долги

Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса уменьшается на одну из величин.

В случае если дебиторы и кредиторы – это разные лица, должностные обязанности каждого субъекта записываются по разные стороны бухгалтерского баланса.

Возникновение дебиторских долгов у любого лица – это обязательное возникновение кредиторских обязательств у другого лица, то есть его контрагента. За невыплату финансовых средств, данных в долг, существует определенная уголовная и административная ответственность, поэтому кредитор имеет право обратиться в органы власти для возврата своих денег. Если исковое заявление было одобрено судом, то за невыполнение обязательств полагается наказание в виде штрафа от 200 000 рублей. В отдельных случаях возможно лишение свободы сроком до двух лет.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Даже те, кто не имеет никакого отношения к бухгалтерии, а также финансовому учету, довольно часто сталкиваются с таким понятием как дебиторская и кредиторская задолженность. Обозначения этих терминов довольно разные и «скрывают» под собой очень много информации о финансовой деятельности предприятия в целом. Давайте рассмотрим понятия дебиторка и кредиторка, что это простыми словами? На каких счетах отображаются в бухгалтерском учете, что могут «рассказать» управленцу, потенциальному инвестору, экономисту, финансисту, прочим юридическим и физическим субъектам экономической деятельности.

Читайте так же:  Cколько раз можно делать реструктуризацию кредита

Простыми словами о кредиторке и дебиторке: понятие задолженностей

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы «не подкованный» экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?

Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен». Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.

Все дебиторские долги – это оборотные активы, не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.

Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.

К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:

  • товар отгружен, а оплата еще не произошла;
  • сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
  • авансы выданные;
  • переплата в бюджет.

Кредиторская задолженность, что это такое

Переводить с латинского слово «kredit» нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.

Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка — это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в финансовой отчетности

Финансовая отчетность задается предприятием за каждый квартал и за полный отработанный год. Состоит она из статистических форм, а главными для анализа деятельности являются первые две:

  • ф.1 Баланс. Состоит он из двух частей: Актив – Пассив. Его заполнение базируется на принципе равенства первой части (актива) ко второй (пассива).
  • ф.2 Отчет о финансовых результатах. Здесь отображаются доходы предприятия и уровень рентабельности, с которой закончен год.

Отображение в финансовой отчетности кредиторки и дебиторки, является ключевым параметром анализа финансовой стабильности предприятия.

Дебиторская задолженность отражается в ф.1 Баланс (первая часть актив). Ей посвящен целый второй раздел, а общая сумма таких обязательств указывается в строке 1230. Сальдо по долгосрочной дебеторке отображается строкою 1040. Что касается кредиторских обязательств, то их можно найти в пассиве. В балансе это строка 1520 пятого раздела или же еще кредиторку могут показывать в четвертом разделе Баланса.

Подробней о видах дебиторской и кредиторской задолженности

В учете как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность разделяют по видам, исходя из источника ее возникновения, сроков погашения или не погашения, взятых обязательств. Рассмотрим, какой может быть кредиторка и дебиторка.

Как классифицируется дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Углубимся в «недра» бухгалтерского учета и попробуем доступными словами объяснить, какой бывает дебиторская задолженность. Условно все долги по дебиторке можно разделить на два вида:

  1. Торговая дебиторская задолженность — представляет собой суммы обязательств покупателей, возникшие за реализацию товаров и услуг, выпущенных в результате основной деятельности.
  2. Неторговая дебиторка появляется как следствие других видов деятельности (авансы выданные служащим, дивиденды, наперед переведенные бюджетные обязательства и др.)

Исходя из сроков получения обязательств, можно выделить:

  • долгосрочную дебиторскую задолженность предприятия со сроками по ее выплате больше года;
  • краткосрочную, погашается на протяжении года.

Какая будет «висеть» дебиторка фиксируется в учетных документах, а по факту выплат или задержки по ним, подразделить ее можно на:

Если с нормальной все ясно, то с просроченной следует разбираться подробней. Логично возникает вопрос: просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев задолженности? При просроченных обязательствах говорить о конкретных месяцах не корректно, поскольку причины неуплаты могут быть разными и по ним также существуют подвиды дебиторки.

  1. Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательства перед предприятием, в погашении которых нет уверенности из-за неудовлетворительной платежеспособности дебитора.
  2. Невостребованные обязательства. В эту группу входят долги, которые были невостребованные из-за ошибки со стороны бухгалтера или другой материально ответственной особы.
  3. Мораторная дебиторская задолженность – это висящее обязательство, которое возникает в период, когда предприятие проходит процедуру банкротства и ваша компания не может предъявить финансовые требования.
  4. Безнадежная дебиторская задолженность – это «мертвые» долги, оплата каковых сводится к нулю. Такими являются обязательства дебитора признанного банкротом.

Конечно, обязательства перед предприятием не могут висеть вечно, поэтому по истечении 3 лет ее списывают, согласно п.77 Приказа МинФина от 29.07.1998 г. No34н на финансовые результаты организации как убыток.

Следует отметить прочую дебиторскую задолженность организации. Это понятие включает в себя различные статьи расчетов как товарного, так и нетоварного характера.

В последнее время все чаще практикуется снижение рисков предприятия посредством страхования дебиторской задолженности. Это надежный инструмент сведения к минимуму возможности стать дебиторке безнадежной.

Кредиторская задолженность: понятия и виды

Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:

  • перед сотрудниками;
  • перед поставщиками, подрядчиками;
  • перед бюджетом, по налогам, сборам.

Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:

  • текущими – период до трех месяцев;
  • краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
  • долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
  • ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).

Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.

Бухгалтерский учет долгов по кредиторке и дебиторке

С понятиями разобрались, теперь попробуем объяснить как «выглядит» кредиторка и дебиторка в бухгалтерском (финансовом) учете. Первоначально рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе – это какие счета?

Читайте так же:  В каких случаях могут отобрать права безвозвратно

Дебиторка «обосновалась» на счетах 1, 3 класса:

  1. Текущие долги отображаются в бухгалтерском учете на таких счетах 37, 36, 34.
  2. Долгосрочные обязательства размещаются на счете 18. В зависимости от вида используются соответствующие субсчета.

Расчет дебиторской задолженности на определенное число имеет следующий вид:

Дебиторка = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 — Кт63

Зачем нужно следить за дебиторской задолженностью? Часто новички бизнеса в недоумении задаются вопросом: зачем нужен контроль дебиторской задолженности по расходам, что это за показатель такой? Если отвечать доступно, то это сумма долгов перед вашим предприятием. Другими словами, это активы, которые можно использовать в развитии бизнеса. Отсутствие контроля в этой сфере может привести к:

  • потере сумм долга с разовыми дебиторами;
  • финансовой нестабильности;
  • неэффективному составлению расходной части баланса;
  • падению конкурентоспособности.

Для учета кредиторки предназначены следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Рассчитывается кредиторка как сумма сальдо всех вышеприведенных счетов.

Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов

Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может «рассказать» о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской.

Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.

Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).

Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно «провернуть»? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.

Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.

Как провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи по теме

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение. Ведь изменение объема, состава и структуры дебиторки и кредиторки влияет на финансовое состояние компании. Рассмотрим на примерах, как провести такой анализ.

Из текста вы узнаете:

Дебиторская и кредиторская задолженность – это составные части оборотного капитала. Их уровень напрямую влияет на цикл оборачиваемости – период к моменту начала расходования денежных средств на производство продукта до момента получения денежных средств от покупателя.

[1]

Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу нашего предприятия. Она образуется в результате продаж с отсрочкой платежа. По сути это кредит от продавца покупателю.

Простой метод анализа задолженности: как за пять дней высвободить почти 30 млн рублей

Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по следующим направлениям:

  • анализ абсолютных и относительных значений, структуры и изменение показателя в динамике;
  • по срокам возникновения;
  • расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Пример анализа дебиторской задолженности

Рассмотрим пример учета и анализа дебиторской задолженности . Для этого составим таблицу 1.

Таблица 1. Данные для анализа

На конец 2014 г.

На конец 2015 г.

На конец 2016 г.

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Долгосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

расчеты с покупателями и заказчиками

расчеты по налогам и сборам

расчеты по социальному страхованию и обеспечению

расчеты с подотчетными лицами

расчеты с разными дебиторами и кредиторами

расходы будущих периодов

По данным таблицы 1 уровень дебиторской задолженности снизился в 2014 году на 890 тыс. руб. или на 0,4%. Однако в 2016 году произошел значительный прирост на 83 256 тыс. рублей или в 1,4 раза. Наибольшее влияние на дебиторскую задолженность предприятия оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков (торговая дебиторская задолженность). Дальше стоит провести анализа по контрагентам и сроку возникновения.

Полный набор инструментов для контроля дебиторской задолженности

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Измерение среднего срока, требующегося клиентам компании для оплаты поставки товаров, называется коэффициентом срока погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Средний уровень дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности.

Оборачиваемость в днях вычисляется по следующей формуле:

Оборачиваемость ДЗ (дни) = (Средняя дебиторская задолженность * количество дней в периоде) / Выручка с НДС

На практике нормативный уровень дебиторской задолженности устанавливается в зависимости от объемов выручки. Скажем, нормальным уровнем может быть двухмесячный уровень выручки.

Условия предоставления отсрочки платежа

Анализ дебиторской задолженности обязательно должен включать изучение условий отсрочки платежа (кредита), предоставляемой продавцом. Эти условия зависят от многих факторов:

  1. Отсрочка платежа, которую продавец получает от своих поставщиков.
  2. Требуемая прибыль.
  3. Условия отсрочки, предлагаемые конкурентами.
  4. Особые факторы, имеющие отношение к бизнесу (особенности отрасли).
  5. Подверженность продавца рискам неплатежей.
  6. Сезонные факторы.
  7. Возможность ухода клиента к другой компании

Если компания быстро расширяется, может наблюдаться ситуация чрезмерного расширения продаж в кредит. Для увеличения продаж покупателям предлагают более выгодные условия по отсрочке платежа. Естественно, уровень и оборачиваемость дебиторской задолженности будут увеличиваться. При расширяющихся объемах деятельности потребуется больше денежных средств для оплаты производственных издержек (закуп сырья и материалов, расчеты с персоналом и др.) Такая ситуация может негативно повлиять на ликвидность компании .

ВИДЕО: Как определить кредитный лимит для клиента

Для определения лимита для конкретного контрагента следует собрать и проанализировать дополнительную информацию. Какую, на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт».

Скидки за досрочную оплату

Один из способов сокращения дебиторской задолженности — предоставление скидки за досрочную оплату.

При разумном подходе скидки побуждают клиентов платить раньше, что помогает продавцу избежать финансовых затрат, возникающих при предоставлении кредита. Это может повлиять на прибыльность.

У продавца могут быть проблемы с потоком денежных средств. Если скидки побуждают клиентов вносить оплату раньше срока, то они, таким образом, позволяют компании поддерживать ликвидность.

Читайте так же:  Какой налог может удерживаться при оформлении больничного листа

Скидки за досрочную оплату в некоторых случаях могут влиять на объем спроса, если, будучи частью условий предоставления кредита, они побуждают клиентов совершить покупку.

Однако, у скидок есть определенные недостатки:

  1. Если скидка предоставлена только одному клиенту, компании, возможно, придется предоставить ее и другим клиентам.
  2. Действие скидок зачастую трудно прекратить.
  3. Они устанавливают фиксированный период погашения, который, в случае необходимости, можно было бы уменьшить в будущем.

Чтобы решить, целесообразно ли с финансовой точки зрения предоставлять скидку за досрочную оплату, необходимо сравнить затраты на скидку с прибылью от сокращения инвестиций в дебиторскую задолженность.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Пример скидки за досрочную оплату

Текущая выручка компании «Б» составляет 3 млн руб. в год, а средний период погашения дебиторской задолженности равен двум месяцам. Скидки не предоставляются. Руководство компании не может определиться с тем, стоит ли предоставлять скидку в размере 2% за оплату в течение одного месяца. Оно предполагает, что все клиенты воспользуются преимуществами скидки. Компания может достигнуть уровня рентабельности инвестиций 30%.

Стоит ли руководству предлагать скидку? В данном примере преимущество в предоставлении скидки будет заключаться в сокращении периода погашения дебиторской задолженности и, как следствие, в сохранении необходимого уровня инвестиций в оборотный капитал.

Дебиторская задолженность будет оцениваться через сумму продаж (см. таблицу 2)

Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

ДЗ, оцененная по сумме продаж, руб.

Текущая стоимость ДЗ (2/12*3 000 000 руб.)

Новая стоимость ДЗ (1/12*3 000 000 руб.)

Сокращение инвестиций в ДЗ

Затраты на сокращение дебиторской задолженности являются затратами на скидки, т.е.:

Затраты на сокращение ДЗ = 3 000 000 руб. * 2% = 60 000 руб.

Сокращение дебиторской задолженности на 250 000 руб. обойдется компании в 60 000 руб. ежегодно. Если компания сможет зарабатывать 30% на инвестициях, прибыль составит:

Прибыль от инвестиций = 250 000 руб. * 30% = 75 000 руб.

Политика в отношении скидок будет целесообразной, поскольку прибыль в размере 75 000 руб. превышает затраты в размере 60 000 руб.

★ Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это задолженность за товары и услуги, предоставленные предприятию для осуществления им основной деятельности, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, персоналу и другим кредиторам.

Управление и анализ торговой кредиторской задолженности включает в себя ряд действий:

  • получение удовлетворяющего компанию кредита от поставщиков.
  • продление срока погашения в период дефицита денежных средств.
  • поддержание хороших отношений с постоянными и важными поставщиками.

Пример анализа кредиторской задолженности предприятия

Пример анализа кредиторской задолженности проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3. Данные для анализа кредиторки

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными и внебюджетными органами

задолженность по налогам и сборам

По данным бухгалтерского баланса уровень кредиторской задолженности имеет ежегодную тенденцию на снижение. В первую очередь за счет полученных авансов и задолженности по налогам и сборам. Кредит от поставщиков составляет основную долю общего уровня кредиторской задолженности.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности отражает средний срок (в днях), требующийся для оплаты поставок, полученных в кредит.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (количество оборотов за период) рассчитывается по формуле:

Коэффициент оборачиваемости КЗ = Себестоимость продаж / Средняя величина кредиторской задолженности

Средняя кредиторская задолженности: (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2 – по данным бухгалтерской отчетности. Для сопоставимости сумму кредиторской задолженности нужно очистить от НДС.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

Оборачиваемость КЗ (дни) = (Средняя кредиторская задолженность * количество дней в периоде) / Себестоимость продаж

Анализ кредиторской задолженности, как источника финансирования

Торговая краткосрочная задолженность можно рассматривать как источник краткосрочного финансирования.

Кредитование у поставщиков является обычной деловой практикой, и почти каждая компания имеет поставщиков, ожидающих оплат. Может показаться, что это форма бесплатного заимствования, но:

  1. Любые предоставляемые скидки могут быть аннулированы.
  2. Возможна утрата репутации у поставщика.
  3. Если поставщик прибегнет к судебным действиям, то это может повлиять на будущий кредитный рейтинг компании.

Нужно взвесить стоимость утрачиваемых скидок и затраты на обслуживание займа, получаемого на определенный срок. Может оказаться, что с финансовой точки зрения выгоднее заплатить поставщику раньше и получить скидки, чем инвестировать средства, освободившиеся всего на несколько дней.

Единых нормативов по уровню и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности нет. Много зависит от отрасли, структуры бизнеса, стратегии развития и финансовой политики организации. Также важно отслеживать показатель в динамике и соотношение с уровнем кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

В рамках анализа дебиторской и кредиторской задолженности важно оценивать соотношение этих показателей. Оптимальны считается их равенство. Ситуация, когда кредиторская задолженность превышает дебиторскую, приемлема, поскольку кредиторская задолженность является источником финансирования дебиторской задолженности. Обратная ситуация увеличивает финансовый цикл, т.е. предприятие быстрее расплачивается с поставщиками, чем получает деньги от покупателей. И это наименее оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и может характеризоваться как дополнительное отвлечение средств из оборота.

Что может сделать руководство компании для сокращения финансового цикла? Если позже заплатить поставщикам, можно потерять скидки на поставку. Ужесточить политику в отношении заказчиков и сократить отсрочку платежа – это может потребовать дополнительных затрат на скидки за раннюю оплату. Каждое решение должно быть просчитано и экономически целесообразно.

Как внутренний ресурс управления можно включить показатели оборачиваемости в систему квартального премирования предприятия. Уменьшение периода оборота товарной ДЗ ответственность департаментов продаж. Увеличение периода оборота КЗ поставщиков – ответственность службы снабжения.

ВИДЕО: Как не допустить роста просроченных долгов

Видео (кликните для воспроизведения).

Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» рассказывает, что предпринять, чтобы не допустить роста плохих долгов.

Источники


  1. Смоленский, М. Б. Адвокатская деятельность и адвокатура в Российской Федерации (адвокатское право) / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2015. — 384 c.

  2. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.

  3. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  4. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
Кредиторская и дебиторская задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here