Отчетность ип на общей системе налогообложения

Полезная информация по теме: "Отчетность ип на общей системе налогообложения" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

ИП на ОСНО: налоги, учет, отчетность

Общий режим налогообложения у ИП в 2019: какие налоги платить

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ и НДС с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Доходы, не связанные с предпринимательством, облагаются только НДФЛ.

Если в своей деятельности предприниматель использует недвижимое имущество, то по правилам, установленным для физических лиц, он обязан также платить:

  • налог на имущество;
  • земельный налог.

При применении автотранспорта также по правилам для физлиц уплачивается транспортный налог.

Имущественные налоги не исчисляются ИП самостоятельно. Расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество всех физических лиц, включая ИП, рассчитывает ФНС. Уплачиваются они налогоплательщиками на основании уведомлений налоговых органов.

Кроме налоговых платежей, предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за себя.

Налог на добавленную стоимость

Общий налоговый режим для ИП предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и уплаты регулируется главой 21 НК РФ . В 2019 году ставка налога может быть 20, 10 и 0 % в зависимости от реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.

[1]

НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. Рассчитанный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.

Отчетность ИП на ОСНО в части НДС представляет в общем порядке. Налоговая декларация утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сдавать ее необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ИП на ОСНО, как плательщик НДС, должен выставлять счета-фактуры покупателям и вести книгу продаж и книгу покупок в соответствии с Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

При выручке менее 2 млн руб. за три последних месяца предприниматель имеет право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ .

Общая система налогообложения для ИП обязывает исчислить и уплатить самостоятельно НДФЛ. Ставка налога обычная — 13 %. Чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, уменьшить на профессиональный вычет.

Сумма профессионального вычета определяется в соответствии с правилами п. 1 ст. 221 НК РФ . По сути, это расходы, связанные с получением предпринимательского дохода. Их размер ИП определяет самостоятельно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ . К расходам могут быть отнесены:

  • материальные расходы;
  • зарплата работникам;
  • страховые взносы;
  • амортизация;
  • иные расходы, поименованные в главе 25 НК РФ.

В течение года ИП уплачивает авансовые платежи. Их размер определяет налоговая и выдает предпринимателю уведомление, на основании которого производится перечисление. Перечисляются авансы в следующем порядке:

  • до 15 июля — 1/2 авансового платежа;
  • до 15 октября — 1/4;
  • до 15 января следующего года — 1/4.

По итогом года предприниматель самостоятельно рассчитывает НДФЛ по итогам года и по необходимости доплачивает его в бюджет до 15 июля следующего календарного года. Кроме того, ИП до 1 апреля следующего за отчетным года подает в ИФНС по месту учета декларацию 3-НДФЛ.

Страховые взносы за себя

Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Фиксированный взнос пересматривается ежегодно. На 2019 год его размер составляет:

  • на ОПС — 29 354 руб.;
  • на ОМС — 6884 руб.

Кроме того, если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, то он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1 % с суммы превышения. Доход предпринимателя на ОСНО для исчисления допвзноса определяется как разница между суммой полученных доходов и сумой понесенных расходов (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Какие ИП платит налоги с выплат работникам

Если же ИП привлекает наемных работников, то с выплачиваемого вознаграждения за труд необходимо исчислить и перечислить в бюджет страховые взносы и НДФЛ.

По подоходному налогу ИП-работодатель выполняет обязанности налогового агента. Он обязан рассчитать налог к уплате по соответствующей ставке (для работников-резидентов она составляет 13 %), удержать его и перечислить в бюджет.

Страховые взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС рассчитываются в соответствии с главой 34 НК РФ .

Вид страхования Тариф Предельная база на 2019 г.
ОПС 22 % — до превышения дохода сотрудника предельной величины и 10% — с доходов сверх предельной величины 1 021 000 руб. ОМС 5,1 % Не установлена ВНиМ 2,9 % — до предельной величины, с доходов сверх нее соцвзносы не начисляются 815 000 руб.

Также с заработной платы работникам работодатель обязан перечислять страховые взносы на травматизм. Они исчисляются в соответствии с законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Ставка взноса на травматизм варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида осуществляемой деятельности.

При привлечении работников у ИП возникает обязанность сдавать соответствующую отчетность.

ИП, общая система налогообложения, отчетность по работникам:

Отчет Периодичность Срок сдачи Куда сдается
РСВ Ежеквартально До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ИФНС 6-НДФЛ Ежеквартально

До последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

За год — до 1 апреля следующего года.

2-НДФЛ Ежегодно До 1 апреля следующего года. 4-ФСС Ежеквартально

В бумажном виде — до 25 числа.

В электронном виде — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ФСС СЗВ-М Ежемесячно До 15 числа следующего месяца. ПФР СЗВ-СТАЖ Ежегодно До 1 марта следующего года.

Как организовать учет

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет. В связи с этим не является обязательной учетная политика ИП на ОСНО. Чтобы воспользоваться такой возможностью, учет доходов и расходов следует осуществлять в Книге учета доходов и расходов ИП. Более подробно об этом можно почитать здесь.

Отказ от ведения бухучета является правом, а не обязанностью ИП. Поэтому при желании предприниматель может вести бухучет в обычном порядке: с применением двойной записи и обычных бухгалтерских регистров.

Отчетность ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя общую систему налогообложения (ОСНО) , должны отчитываться перед налоговой инспекцией, фондом социального страхования (ФСС) и Пенсионным фондом. Какие формы и в какой срок нужно сдавать – рассмотрим в этой статье.

Читайте так же:  Ежемесячное детское пособие - изменения свежие новости

Бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО

В соответствие с п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП могут не вести бухучет . Следовательно, в отличие от юридических лиц, ИП не обязаны направлять в ИФНС и Росстат финансовую отчетность

Предприниматели должны заполнять книги покупок и продаж, а также книгу учета доходов и расходов. Эти регистры, в случае отсутствия «полноценной» бухгалтерии, и составляют основу их учета.

Однако, многие предприниматели все-таки сводят дебет с кредитом в добровольном порядке. Это позволяет ИП оценивать свое финансовое положение «в комплексе», да и налоговые декларации заполнять легче, когда налажена система учета в целом.

Иногда ИП ведет бухучет, потому что ему необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность внешним пользователям. Это могут быть банки при оформлении кредитов, или контрагенты, если предполагается заключить крупный контракт.

Но и в данном случае обязанности сдавать отчет в государственные органы предприниматель не несет.

Обязательная налоговая отчетность ИП на ОСНО

Главными налогами для ИП на ОСНО являются НДФЛ и НДС.

Отчитываться по НДС необходимо ежеквартально, на формирование декларации отводится 25 календарных дней. Новая форма утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]

Если юридические лица платят налог на прибыль, то для ИП его «аналогом» является НДФЛ. Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ нужно один раз в год до 30 апреля (приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ[email protected]).

Также ИП на ОСНО обязаны в определенных случаях заполнять форму 4-НДФЛ о предполагаемых доходах (приказ ФНС РФ от 27.12.2010 № ММВ-7-3/[email protected]).

Сроки предоставления зависят от причины заполнения формы:

  1. В течение 5 дней после месяца, в котором ИП получил первый доход.
  2. При снижении или повышении дохода более чем на 50 % по сравнению с предыдущей декларацией;
  3. Если ИП лишается права применять спецрежим и переходит на ОСНО.

Интересно, что в последних двух случаях срок для сдачи 4-НДФЛ не установлен. Однако лучше сделать это как можно быстрее, чтобы избежать проблем с налоговиками в дальнейшем.

Дополнительная налоговая отчетность ИП на ОСНО

Налоги на землю, транспортные средства и имущество ИП платит в качестве физического лица. Он не производит расчет самостоятельно, а ждет уведомление с суммой из налоговой инспекции. Поэтому, даже если у ИП есть облагаемая база по этим обязательным платежам, то никакую отчетность он сдавать не обязан.

Отчетность ИП на ОСНО с наемными работниками

Если у ИП есть наемные работники , то предприниматель обязан сдавать весь «пакет» отчетности по персоналу, аналогично работодателю – юридическому лицу

Помимо декларации 3-НДФЛ, заполняемой «за себя», ИП отчитывается и по НДФЛ, удержанному у персонала.

Форму 6-НДФЛ с общей информацией предприниматель сдает ежеквартально, на это ему отводится месяц после отчетного периода (приказ ФНС от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/[email protected]). Годовую 6-НДФЛ нужно сдать до 1 апреля.

Также раз в год до 1 апреля ИП подает «персональные» сведения о подоходном налоге по каждому физическому лицу в виде справок 2-НДФЛ (при­каз ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]). Если же с каких-либо доходов не удалось удержать налог, то данные по таким работникам нужно направить до 1 марта.

ИП также отчитывается по всем начислениям, произведенным на суммы заработной платы. Расчет по страховым взносам (РСВ) нужно сдавать в ИФНС каждый квартал, не позднее 30 дней после его окончания (приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Форма РСВ не включает в себя только один вид обязательных начислений — взносы «на травматизм». Отчет по ним (форму 4-ФСС) необходимо отправить не налоговикам, а в сам фонд. 4-ФСС нужно сдавать тоже ежеквартально: в течение 20 дней после отчетного периода на бумажном носителе (допускается только, если численность сотрудников — менее 25 человек), и в течение 25 дней — в электронном виде (приказ ФСС РФ от 07.06.2016 № 381).

Ставка взносов «на травматизм» зависит от вида деятельности работодателя. Юридические лица должны ежегодно подтверждать право на использование той или иной ставки, сдавая специальную форму в ФСС РФ. Предприниматели от такой обязанности освобождены. Для них основным видом деятельности «по умолчанию» является тот, что указан в госреестре (п. 10 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

В Пенсионный фонд ИП придется отправлять отчеты ежемесячно, на это отводится 15 дней. Краткая форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

Годовую форму СЗВ-стаж необходимо предоставить в ПФ РФ до 1 марта (постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п).

Еще один отчет, связанный с персоналом – сведения о среднесписочной численности, необходимо ежегодно направлять в налоговую инспекцию. Форма, которая отражает всего один показатель, сдается до 20-го января (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected]).

Если ИП трудится «в одиночку», без наемных работников, то ему нужно сдавать только обязательную налоговую отчетность. Ни один из отчетов, перечисленных в этом разделе, такой предприниматель заполнять не должен.

Список отчетности ИП на ОСНО

Ниже представлены все формы отчетности, которые ИП предоставляет в контролирующие органы.

Бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО

  • Баланс, форма № 2, приложения — обязанности сдавать нет, но может быть составлена в добровольном порядке

Обязательная налоговая отчетность ИП на ОСНО

  • Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа
  • Декларация 3-НДФЛ — ежегодно, до 30 апреля
  • Декларация 4-НДФЛ — в зависимости от ситуации

Дополнительная налоговая отчетность ИП на ОСНО

  • Декларация по налогу на имущество — сдавать не нужно, налог платится на основании уведомления ИФНС
  • Декларация по транспортному налогу — сдавать не нужно, налог платится на основании уведомления ИФНС
  • Декларация по земельному налогу — сдавать не нужно, налог платится на основании уведомления ИФНС

Отчетность ИП на ОСНО с наемными работниками

  • 6-НДФЛ — ежеквартально до конца следующего месяца, за год — до 30 апреля
  • 2-НДФЛ — ежегодно до 1 апреля
  • Расчет по страховым взносам — ежеквартально до 30-го числа
  • 4-ФСС — ежеквартально до 20-го (25-го)* числа
  • СЗВ-М — ежемесячно до 15-го числа
  • СЗВ-стаж — ежегодно до 1 марта
  • Среднесписочная численность — ежегодно до 20 января
Читайте так же:  Где взять микрозайм на карту, онлайн, без отказа

*первая дата для бумажного формата, вторая – для электронного.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайняя дата сдачи любого отчета попадает на выходные или праздничные дни, то сдать его можно в первый рабочий день.

Вывод

Предприниматель, работающий на ОСНО, должен сдавать существенно меньше отчетных форм, чем юридическое лицо.

ИП освобождены от ведения бухучета и сдачи финансовой отчетности. Кроме того, для них не предусмотрены декларации по налогам на землю, транспорт и имущество.

А если предприниматель работает на ОСНО без сотрудников, то для него перечень обязательных отчетов вообще сводится к двум декларациям: по НДС и подоходному налогу.

Отчетность ИП в 2019 году

Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории:

Отчетность в зависимости от системы налогообложения

Налоговые декларации

В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП необходимо сдавать в ИФНС налоговые декларации:

Налоговый режим Налоговая декларация Срок сдачи декларации
Упрощенная система налогообложения (УСН) Декларация УСН По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Декларация ЕНВД По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Декларация ЕСХН По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года
Патентная система налогообложения (ПСН) Не подается
Общая система налогообложения (ОСН) Декларация 3-НДФЛ По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года
Декларация 4-НДФЛ Не позднее 5 дней после истечения месяца со дня получения первого дохода
Декларация по НДС По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала

Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР)

Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ИП, применяющие УСН, ОСН, ПСН и ЕСХН. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для ИП составляет 200 рублей).

Индивидуальными предпринимателям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).

В каком именно виде это делать – закон не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники ИФНС, незаконны. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Более подробно про КУДИР.

Отчетность за работников

Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:

  • Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
  • Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
  • Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
Куда сдавать Что сдавать Когда сдавать
ФНС Среднесписочная численность работников По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
Справки 2-НДФЛ По итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года
Расчеты 6-НДФЛ По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Расчет по страховым взносам По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФР Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц) По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров) По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
ФСС Отчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Отчетность по кассовым операциям

Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Отчетность по дополнительным налогам

Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Подробно рассмотрим ИП на ОСНО: какие отчеты сдавать в 2019 году. Для своевременного представления отчетов предприниматель должен знать сроки, виды отчетов, случаи, когда нужно сдать тот или иной документ.

Декларации и расчеты предоставляются одним из следующих способов:

  • заполнить формы вручную;
  • заполнить формы с помощью программы от ФНС (на сайте Налоговой службы). Для заполнения бланков нужно наличие зарегистрированной ЭЦП;
  • заполнить декларации с помощью иных программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности в электронном виде.

Ниже будет рассмотрен вопрос: ИП на ОСНО, какие налоги платит в 2019 году.

НДС ИП на ОСНО

Декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( ст. 163 и п.5 ст.174 НК РФ ).

Важно! Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). Указанная законодательная норма распространяется на все налоги и взносы.

Отчетность предоставляется в ИФНС по месту учета ИП, на которых возложены обязанности налогоплательщиков и/или налоговых агентов.

Читайте так же:  Бюро кредитных историй

Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронной форме (п. 5 ст.174 НК РФ). Форма налоговой декларации (форма по КНД 1151001) утверждена в приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] .

Налог на прибыль ИП на ОСНО

ИП не платит налог на прибыль. Вместо налога на прибыль предприниматель уплачивает НДФЛ. При этом состав расходов, уменьшающих доходы ИП, аналогичен приведенному в главе «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ ).

Декларация 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО предоставляется в ФНС не позднее 30 апреля, следующего за истекшим календарным годом, один раз в год ( ст. 216 и п. 1 ст. 229 НК РФ ).

Отчетность подается в ФНС по месту регистрации (прописки). Форма декларации определена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 24.12.2014 .

Титульный лист и разделы 1 и 2 Формы 3-НДФЛ заполняются обязательно, остальные листы — только отдельными налогоплательщиками ( п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] ).

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке».
  • листы А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.
Видео (кликните для воспроизведения).

При составлении формы 3-НДФЛ необходимо указать все полученные доходы, за исключением освобождаемых от налогообложения ( п. 4 ст. 229 НК РФ ).

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ в Налоговом кодексе перечислены в составе профессиональных вычетов. Категории налогоплательщиков, которым предоставлено право на получение профессиональных вычетов, перечислены в статье 221 НК РФ .

ИП вправе уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций».

В случае если ИП не в состоянии документально подтвердить расходы, профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов.

Налоговая ставка установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ .

Декларация 4-НДФЛ

Декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСНО составляется для расчета авансовых платежей. ФНС начисляет авансовые платежи и в форме уведомлений направляет их предпринимателю (п. 8 ст. 227 НК РФ ).

Расчет сумм авансовых платежей составляется на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в Декларации 4-НДФЛ, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, указанных в Декларации 3-НДФЛ.

Форма определена Приказом ФНС России N ММВ-7-3/[email protected] от 27.12.2010 .

Вновь зарегистрированные ИП

Представлять предварительные отчеты должны вновь зарегистрированные ИП при появлении у них в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой (п.7 ст.227 НК РФ и Письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47).

Отчетность предоставляется в ФНС не позднее 5 рабочих дней после первого отчетного периода, в котором ИП получил первый доход (пункт 7 статьи 227 НК).

Предприниматели, давно осуществляющие предпринимательскую деятельность

Обязанность по представлению отчета возникает в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Подать отчетность должны также предприниматели, которые утратили право на применение специального налогового режима, и перешли на общий режим налогообложения.

Бланк предоставляется в ФНС в течение 5 дней по окончании месяца, в котором получены доходы.

Налог на имущество ИП на ОСНО

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам ( ст. 12 и 15 НК РФ ). Для ИП объектом налогообложения для налога на имущество физических лиц является недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности.

База по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая или инвентаризационная стоимость объектов ( ст.402 НК РФ ). Объекты недвижимости поименованы в ст. 401 НК РФ , например:

  • жилые дома и помещения;
  • гараж, машино-место;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога определены в статье 406 НК РФ и зависят от стоимости объекта:

  • по кадастровой стоимости — 0,1%, 0,5%, 2%;
  • по инвентаризационной стоимости — от 0,1% до 2%.

Сумма уплаченного налога на имущество учитывается в составе расходов от хозяйственной деятельности и уменьшает сумму НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество физических лиц в ФНС не предоставляется. Предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Отчетность ИП на ОСНО с наемным персоналом

При наличии у ИП наемного персонала перечисленные выше налоги ИП на ОСНО дополняются следующими бланками и формами:

  • расчет 6-НДФЛ;
  • справки 2-НДФЛ;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • расчет по страховым взносам;
  • отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М;
  • сведения о страховом стаже;
  • форма 4-ФСС.

Рассмотрим подробно порядок уплаты следующих налогов: НДФЛ, страховых взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (НСиПЗ).

Декларация 6-НДФЛ

ИП, осуществляющие выплаты физическим лицам, признаются налоговыми агентами и обязаны представлять в ФНС декларацию 6-НДФЛ.

Отчетность представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Предоставить расчет необходимо не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля (третий абзац п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Форма расчета определена Приказом ФНС России N ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015 .

В расчете отражается информация по всем физическим лицам, получившим доходы:

  • о суммах начисленных и выплаченных доходов;
  • о суммах предоставленных налоговых вычетов;
  • об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
  • другие данные, предоставляемые для исчисления налога.

Справки 2-НДФЛ

Декларация 2-НДФЛ представляется по итогам года не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Бланк декларации определен Приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 30.10.2015 .

В ежегодных справках 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме.

С 2019 года вступили поправки в перечень кодов видов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ.

Расчет по страховым взносам

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения Налогового кодекса. Появилась новая глава 34 «Страховые взносы» НК РФ. Начиная с отчета за 1-й квартал 2019 года расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2016 .

Читайте так же:  Идеи бизнеса для гаража

Внимание! Предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, отчетность предоставляют только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ ).

Размер страхового взноса установлен в ст. 425 – 426 НК РФ .

При составлении расчета, обратите внимание, что не все листы подлежат заполнению ИП.

Выплата доходов физическим лицам

Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1

В случае перечисления страховых взносов по дополнительным тарифам Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 Применение пониженных тарифов Приложение 5–8 к разделу 1 ри выплате доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ Приложение 9 к разделу 1 Доходы студентам или лицам, работавшим в студенческих отрядах Приложение 10 к разделу 1 Выплаты социальных пособий Приложения 3 и 4 к разделу 1

Сведения о страховом стаже

Сведения о страховом стаже предоставляются в Пенсионный фонд РФ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.

По итогам 2019 года сведения о страховом стаже должны быть представлены по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п . Форма СЗВ-СТАЖ представляется в одном файле вместе с описью по форме ОДВ-1.

Форма СЗВ-СТАЖ представляется на всех работников, с которым заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Отчет в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М

Отчет сдается ежемесячно не позднее 15-го числа, следующего за отчетным периодом. Для представления сведений разработана форма СЗВ-М (утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п ).

Форма СЗВ-М составляется по всем работникам, включая совместителей.

Отчет по взносам на обязательное социальное страхование от НСиПЗ

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на страхование от НСиПЗ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения сдается в территориальные органы ФСС по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 ).

Способ отправки расчета зависит от численности работников (с учетом договоров гражданско-правового характера и авторских договоров).

[2]

Расчеты с численностью более 25 человек принимаются только в электронном виде. В случае если численность 25 и менее человек, то расчеты предоставляются по выбору страхователя (в электронном виде или на бумажном носителе).

Расчет сдается ежеквартально. Срок сдачи отчетности зависит от носителя, на котором он представляется:

  • на бумажном носителе — не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном формате — не позднее 25-го числа, следующего за отчетным периодом.

Сведения о среднесписочной численности

Сведения за предшествующий календарный год предоставляются в ФНС по форме, утвержденной в Приказе ФНС России от 29.03.2007 №ММ-3-25/[email protected] , не позднее 20 января текущего года. В случае регистрации ИП — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания.

Для заполнения графы «Среднесписочная численность за год» необходимо суммировать среднесписочную численность за каждый месяц и определить средние значение (т.е. разделить на 12).

Отчетность ИП на ОСНО

Как должны отчитываться индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения? Какую отчетность сдают ИП на ОСНО, в зависимости от наличия у них сотрудников? Обязаны ли ИП на ОСНО сдавать декларацию по НДС в электронном виде? Публикуем ответы на самые распространенные вопросы от предпринимателей.

Особенности ОСНО

На общей системе налогообложения ИП придется платить больше налогов. Главное отличие по налогам — уплата НДС.Часто бизнесмены на УСН ведут бухучет самостоятельно. На ОСНО потребуются специальные знания и навыки, значит, будет нужен грамотный бухгалтер.

Преимущества ИП на ОСНО

Переходя на ОСНО, ИП получает ряд преимуществ.

Во-первых, нет никаких ограничений и лимитов для работы. При ОСНО не важны показатели выручки и численности.

Во-вторых, у ИП на ОСНО появляется возможность поставлять товар с НДС. Это важно для крупных компаний, которые предпочитают покупать товары (услуги) с НДС, чтобы получить свой законный вычет.

Отчетность ИП на ОСНО с работниками

  • Декларация по НДС (раз в квартал);
  • Декларация 3-НДФЛ (раз в год);
  • Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода);
  • Сведения о среднесписочной численности (раз в год);
  • Расчет 6-НДФЛ (раз в квартал);
  • Справки 2-НДФЛ (раз в год);
  • Расчет по страховым взносам (РСВ).
  • Форма 4-ФСС (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
  • СЗВ-М (ежемесячно);
  • СЗВ-СТАЖ (ежегодно и при выходе работника на пенсию).

Отчетность ИП на ОСНО без работников

  • Декларация по НДС (раз в квартал);
  • Декларация 3-НДФЛ (раз в год);
  • Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода).

Все организации-плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронной форме ( п. 5 ст.174 НК РФ). Согласно ФЗ N 134 от 28.06.2013 декларацию следует сдавать через компанию-оператора электронного документооборота.

Нулевая отчетность ИП на ОСНО

Какие отчеты сдавать ИП на ОСНО, если не было оборотов?

Если в отчетном периоде не было покупок и продаж, нужно сдать нулевую декларацию по НДС.

Если у ИП с сотрудниками не было выплат физическим лицам, нужно подать нулевые отчеты по формам 4-ФСС, РСВ.

Выбрать подходящий для вас тариф вы можете прямо сейчас.

Какие отчеты за 3 квартал сдавать ИП на ОСНО?

Надо ли ИП готовить отчеты за третий квартал 2019 года?

Деятельность, осуществляемая индивидуальными предпринимателями, во многом подчинена законам, действующим и для юрлиц. Но в части отчетности для ИП имеется ряд особенностей, обусловленных тем, что:

  • Предприниматели вправе не вести бухучет и, соответственно, не создавать бухотчетность.
  • Для них существует свой набор налоговых платежей, отличный от имеющихся у юрлиц:
    • они платят НДФЛ, начисляемый взамен налога на прибыль, установленного для организаций;
    • имеют возможность применять особый спецрежим, доступный только ИП (ПСН);
    • для них существуют страховые взносы, уплачиваемые за себя и исчисляемые по особому алгоритму;
    • к ним не имеет отношения налог на игорный бизнес и спецрежим, предусматривающий уплату налогов при выполнении соглашений о разделе продукции.
  • Они платят налоги на имущество, землю и транспорт, а также госпошлину, но не как организации, а как физлица.

Обязательность отчетности по установленным для ИП налогам связана не только с наличием или отсутствием у него самого налога, но и с тем, существует ли для предпринимателей обязанность отчитываться по нему. Последняя может также зависеть от присутствия/отсутствия объекта налогообложения.

Читайте так же:  Бизнес в собственной теплице — что выгоднее выращивать

Общий перечень платежей, которые могут возникать у ИП

Сведем в таблицу налоги, с уплатой которых может столкнуться ИП, работающий на ОСНО, и отметим среди них подлежащие оформлению отчеты, предназначенные для контролирующих органов.

Нужна ли отчетность

Периодичность подачи отчета

Срок представления по завершении 3 квартала 2019 года

Для применяющих ОСНО

25.10 2019 (по импорту из стран ЕАЭС — 21.10.2019)

При наличии объекта обложения налогом

Для применяющих ОСНО

НДФЛ за наемных работников

При наличии наемных работников

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов

При наличии объекта обложения налогом

По мере получения разрешений на использование объектов

При наличии объекта обложения налогом

При наличии объекта обложения налогом

Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Нет (налог рассчитывается налоговым органом)

Страховые взносы за себя

Страховые взносы за наемных работников

При наличии наемных работников

30.10.2019, по травматизму — 18.10.2019 (на бумаге) и 25.10.2019 (электронно)

Сведения об имеющихся работниках

При наличии наемных работников

Платежи за загрязнение окружающей среды

При наличии объекта обложения этим платежом

При наличии объекта обложения этим сбором

Отчетность ИП за 3 кв. при ОСНО и при совмещении этого режима с ЕНВД или ПСН

Какие же из вышеперечисленных отчетов и при каких условиях придется подать ИП на ОСНО за третий квартал 2019 года? К их числу относятся отчеты с квартальной и месячной периодичностью, формирование которых обязательно либо в силу применения режима ОСНО, либо из-за наличия объекта налогообложения.

В 2019 году за 3 кв. при ОСНО ИП обязательно (вне зависимости от того, есть ли данные для внесения в отчет) понадобится создавать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ее нулевой вариант может быть заменен единой упрощенной налоговой декларацией, однако подать ее нужно будет раньше (не позднее 21.10.2019, а не до 25.10.2019 как обычную декларацию).

Возможность освободиться от обязанности сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость есть у ИП, имеющих небольшие обороты по продажам (не более 2 млн руб. без НДС за следующие подряд 3 месяца — п. 1 ст. 145 НК РФ).

При наличии объекта, в отношении которого должна формироваться отчетность, необходимыми для оформления по завершении 3 квартала станут отчеты, создаваемые:

  • с квартальной периодичностью:
    • по акцизам — в отношении определенных видов товаров;
    • водному налогу;
    • НДФЛ за наемных работников;
    • страховым взносам за наемных работников;
  • ежемесячно:
    • по акцизам — в отношении определенных видов товаров;
    • НДПИ;
    • сведениям об имеющихся работниках.

Работающий на ОСНО ИП может в отношении некоторых видов деятельности применять спецрежимы (ЕНВД или ПСН). В этом случае ему придется вести раздельный учет и формировать отчетность по ОСНО применительно к оборотам, относящимся именно к этому режиму.

Если общий режим совмещается с вмененкой, то необходимо будет делать отчетность за 3 квартал по ОСНО и по ЕНВД. Декларация по ЕНВД создается ежеквартально и требует обязательной подачи (с рассчитанной в ней суммой налога к уплате) даже при отсутствии деятельности, если налогоплательщик не заявил об отказе от применения этого спецрежима. То есть совмещение ОСНО и ЕНВД в третьем квартале приведет к сдаче ИП дополнительного обязательного квартального отчета. В отношении 3 квартала 2019 года срок его представления истечет 21.10.2019.

При совмещении ОСНО с ПСН дополнительная отчетность не возникает, т. к. ее формирование законодательством не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).

Чем отличается отчетность ИП с работниками и без работников?

Наличие у ИП наемных работников обязывает его платить НДФЛ и страховые взносы не только за себя, но и за этих работников. Причем за себя эти платежи делаются либо по итогам года (НДФЛ), либо в течение года до его завершения с доплатой в следующем году сумм, начисляемых дополнительно в зависимости от величины полученного дохода, если такая необходимость возникает (страховые взносы). Отчетность по уплачиваемым за себя страховым взносам законодательством не предусмотрена. А отчет по причитающемуся к уплате по итогам года НДФЛ за себя ИП сдают только по окончании года. То есть при ОСНО за 3 кв. ИП без работников ни отчет по НДФЛ, ни расчет страховых взносов делать не придется.

Появление наемных работников приводит к возникновению у предпринимателя обязанности сдавать в отношении выплачиваемых этим работникам доходов ежеквартальные отчеты по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и по страховым взносам (в т. ч. в ФСС по начислениям на страхование от несчастных случаев), а также ежемесячно представлять сведения о работающих у него лицах в ПФР (форма СЗВ-М).

Видео (кликните для воспроизведения).

В сравнении с юрлицами у ИП на ОСНО особый перечень отчетности, сдавать которую ему требуется в контролирующие органы. Связано это как с разным набором налоговых платежей, так и с не всегда возникающей обязанностью делать по ним отчет. Так, например, ИП никогда не отчитываются по имущественным налогам и страховым взносам, уплачиваемым за себя. В отношении ряда начислений (вода, акцизы, НДПИ, экологические платежи, страховые взносы и НДФЛ, оплачиваемые за наемных работников) необходимость формирования отчета возникает только с появлением объекта обложения соответствующим платежом. При отсутствии таких объектов единственный отчет, который придется сформировать работающему на ОСНО ИП за 3 квартал 2019 года, — это декларация по НДС. Когда ОСНО совмещается с вмененкой, появляется еще одна обязательная отчетность — декларация по ЕНВД.

Источники


  1. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.

  2. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.

  3. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
Отчетность ип на общей системе налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here