В чем заключается аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Полезная информация по теме: "В чем заключается аудиторская проверка бухгалтерской отчетности" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Аудит бухгалтерской отчетности

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего российского законодательства

При проверке бухгалтерской отчетности аудитор должен руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

  • 1) Налоговый кодекс РФ;
  • 2) Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ “О бухгалтерском учете”;
  • 3) Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 26.07.1998 № 34н;
  • 4) приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”;
  • 5) ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденная приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;
  • 6) иные нормативные акты, например законодательство об акционерных обществах; антимонопольное законодательство, которым регулируется проведение организациями определенного вида сделок и может быть запрещено их осуществление, и т. д.

В ряде законодательных и нормативных актов предусматриваются особые обязательства, которые должны соблюдать организации. Например, предприятия горнодобывающих отраслей должны соблюдать законодательство о пользовании недрами и об охране окружающей среды. Обязательства этих организаций могут быть очень значительны и оказывать существенное влияние на их финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Таможенное законодательство, законодательство о валютном контроле оказывают влияние на деятельность очень многих организаций, и несоблюдение их может иметь существенные финансовые последствия (суммы штрафов, пени), которые могут достаточно серьезно влиять на финансовый результат и в конечном итоге на бухгалтерскую отчетность.

И, наконец, в аудиторской проверке следует учитывать положения, инструкции, приказы, распоряжения и другие документы, включая и внутрифирменные.

Целью аудита является проверка выполнения аудируемым лицом требований законодательных и нормативных актов к достоверности бухгалтерской отчетности организации.

Аудит бухгалтерской отчетности начинается прежде всего с проверки соответствия методики составления и формирования показателей всех форм отчетности аудируемого лица требованиям законодательных и других нормативных документов.

Источниками информации выступают формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; отчет о целевом использовании средств.

Перед началом проверки аудитор должен установить следующие факты:

  • 1) как обеспечен персонал учетно-финансовых служб организации необходимыми законодательными и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;
  • 2) как разработаны и разработаны ли вообще внутренние рабочие документы, такие как документооборот, графики проведения инвентаризации, учетная политика и т. п.;
  • 3) контролируется ли выполнение соответствующим персоналом требований нормативных правовых актов.

В этой связи аудит целесообразно начинать с проверки соблюдения основных требований вышеназванных документов. При этом следует иметь в виду, что рекомендованные типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения разрабатываются и утверждаются Минфином России. Для определенного типа организаций, например внебюджетных фондов, бюджетных организаций и др., федеральные министерства и ведомства, а также министерства и ведомства республик, входящих в состав Российской Федерации, дополнительно к типовым формам отчетности могут устанавливать специализированные формы отчетности.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ, представительств, филиалов, кроме собственного бухгалтерского отчета, составляют сводную (так называемую консолидированную) отчетность.

В ходе аудита большое значение имеет правильная оценка балансовых статей. Правила оценки балансовых статей установлены Федеральным законом “О бухгалтерском учете”, ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организаций” и Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Исходя из требований названных документов, аудитор должен убедиться в обязательном соблюдении правил оценки показателей отчетности по всем статьям.

Важным пунктом проверки является также контроль за соблюдением требований законодательства РФ к порядку составления и представления отчетности. Аудитору следует иметь в виду, что согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете” в организациях должна обязательно проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги, по которым были расхождения, корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации. Так, проверяются остатки по счетам учета материально-производственных запасов, расчеты со всеми поставщиками, покупателями и заказчиками и другими контрагентами, с которыми организация вела расчеты.

Следует проверить, как было проведено уточнение оценки имущественных статей баланса (движимого и недвижимого имущества), ценных бумаг, обязательств и т. п., а также образование оценочных резервов (например, резервов по сомнительным долгам, резервов предстоящих расходов и платежей и т. п.). Нужно проконтролировать правильность определения окончательного финансового результата (путем проверки закрытия счетов 90, 91 и 99). Следует также проверить и уточнить распределение прибыли в соответствии с нормативными актами и учредительными документами организации.

После этого составляется оборотная ведомость по счетам, в которой учитываются все исправительные и дополнительные записи, произведенные в связи с описанными выше действиями. Эти записи следует учесть при проверке годового бухгалтерского баланса.

Для получения достаточной уверенности в том, что проверяемая бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с законодательством РФ, аудитор также обязан установить, что свои финансово-хозяйственные операции предприятие проводило в соответствии с российским законодательством.

Аудит бухгалтерской отчетности организации

Проверка отчетности — это в первую очередь проверка достоверности и соответствия составленных форм отчетности аудируемого лица, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок законодательным и нормативным документам.

Читайте так же:  Какой бизнес открыть, имея всего 50 тысяч рублей

Основная цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в подтверждении ее достоверности, а также в проверке ее соответствия по составу и формам действующему законодательству.

Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторской проверке подлежит преимущественно внешняя отчетность. Кроме того, несмотря на то, что аудиторское заключение прикладывается (или подшивается) только к бухгалтерской отчетности, проверке в той или иной степени подлежат все виды внешней отчетности (налоговая, статистическая).

Бухгалтерская отчетность предназначена для удовлетворения потребностей в информации широкого круга пользователей, поэтому основное внимание при аудиторской проверке уделяется именно ей. Также в обязательном порядке проверяется налоговая отчетность: выясняется, об исчислении и уплате каких налогов обязано отчитываться аудируемое лицо. Выясняется система применяемого в организации налогообложения (упрощенная система, налог на вмененный доход и пр.). В соответствии с достигнутым пониманием деятельности аудируемого лица должен быть сформирован перечень законодательных и нормативных документов, на соответствие которым будет проверена налоговая отчетность.

При проверке годовой бухгалтерской отчетности аудитор проверяет также и промежуточную (квартальную, месячную) отчетность. Следует помнить, что состав и содержание промежуточной отчетности, как правило, отличаются от состав и содержания годовой отчетности в сторону упрощения.

Проверка бухгалтерской отчетности может проводиться по следующим направлениям:

  • 1. Проверка техники составления отчетности (проверка правильности заполнения форм отчетности на основании главной книги и других регистров бухгалтерского учета, проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности).
  • 2. Проверка качества отчетной информации (бухгалтерская отчетность должна удовлетворять информационные потребности широкого круга пользователей).

Аудитор, являясь независимым гарантом достоверности отчетности, помимо проверки техники ее формирования, должен проводить оценку качества информации:

  • — уместности (зависит от содержания и существенности информации);
  • — надежности (обеспечивается путем достижения объективности, полноты и нейтральности информации);
  • — сравнимости (обеспечивается информированием заинтересованных пользователей об учетной политике, принятой организацией, любых изменениях в учетной политике и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации).

В результате аудита могут быть выявлены следующие ошибки:

  • — неполное заполнение реквизитов отчетности;
  • — нераскрыты в отчетности существенные показатели;
  • — показатели отчетности не подвержены результатам инвентаризации;
  • — существует несопоставимость данных отчетности с данными предыдущей отчетности;
  • — отсутствует взаимоувязка некоторых форм отчетности;
  • — недостаточное пояснения отчетности.

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей БФО аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности БФО аудируемого лица (п. 1 ст. 6. ФЗ № 307).

По результатам проведенного аудита аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности БФО аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

[3]

Аудиторское заключение должно быть составлено в письменном виде.

Таким образом, аудит бухгалтерской финансовой отчетности, является неотъемлемым элементом рыночной экономики, помогая экономически субъектам находить новые источники финансирования и предотвращать возможные ошибки при ведение бухгалтерского учета.

Зачем проводится аудит финансовой отчетности

Во избежание модификации финансово-экономических показателей, предоставленных в бухгалтерских регистрах, с целью удовлетворения личных потребностей исполнителя или для подтверждения истинности и фактичности отчетных сведений, в организациях периодически санкционируются аудиторские мероприятия. В чем цель аудита бухгалтерской финансовой отчетности, разберемся далее.

Суть аудиторской проверки

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности — это контрольные процедуры, проводимые независимой аудиторской компанией и направленные на проверку отчетов бухгалтерии о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации на предмет их полноты, достоверности и соблюдения норм законности.

АБФО удовлетворяет информационные потребности нескольких групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности:

  • для ответственного лица (исполнителя, аудируемого) это возможность более детально изучить исполняемые им регистры с учетом всех рекомендаций и корректировок, приведенных экспертным специалистом (аудитором), для дальнейшего предупреждения и пресечения ошибок и неточностей;
  • для руководства/собственника предприятия проверка позволяет в полной мере оценить трудовую деятельность работников бухгалтерии, их компетентность, полномочность и квалифицированность;
  • для прочих пользователей бухотчетности это практическая информация о достоверности представленных к проверке отчетов, которая позволяет сделать выводы об эффективности и продуктивности финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

АБФО проводится ежегодно следующими предприятиями (ч. 2 ст. 5 № 307-ФЗ):

  • АО;
  • кредитными организациями;
  • страховыми компаниями;
  • НПФ или управляющим им учреждением;
  • профессиональными участниками рынка ЦБ.

Для бюджетных (казенных) учреждений и некоммерческих организаций, равно как и для предприятий, не указанных в списке, представленном выше, АБФО проводится только если:

  • организация формирует консолидированную бухотчетность. Исключение — государственные внебюджетные фонды;
  • совокупная выручка за период, предшествующий отчетному, превысила 400 млн руб., а итоговая сумма в балансе аналогичного периода составила более 60 млн руб. Исключение — сельскохозяйственные кооперативы и союзы, а также ГУП и МУП;
  • это утверждено действующим федеральным законодательством;
  • учредитель (наблюдательный совет) автономного учреждения санкционировал проверку.

Зачем проводится аудит отчетности

Основная цель аудита бухгалтерской отчетности устанавливается п. 3 ст. 1 № 307-ФЗ от 30.12.2008 и п. 2 Федерального стандарта аудиторской деятельности № 1, утвержденного ПП РФ № 696 от 23.09.2002.

Ключевая цель АБФО определяется следующим образом: это выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству Российской Федерации.

Читайте так же:  Как самостоятельно оформить шенгенскую визу в санкт-петербурге

В процессе аудиторской проверки, выполняемой для достижения основной цели АБФО, специалисты-аудиторы обязаны соблюдать принципы независимости, профессионального скептицизма, а также оставаться честными, объективными и непредвзятыми.

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Читайте так же:  Изготовление и продажа деревянной посуды

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность предприятия

Аудит бухгалтерской отчётности — это проверка соответствия финансовой отчётности организации или фирмы законодательным требованиям. Это серьёзное мероприятие, требующее предварительной подготовки и досконального подхода к проведению. Какие организации закон обязывает проводить аудит и каким образом правильно организовать эту процедуру? С рекомендациями и советами можно ознакомиться в данной статье.

Понятие аудита и ключевые характеристики данной процедуры

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия — процедура, в ходе которой выявляются ошибки составления бухгалтерских документов, проверяется точность отражения в них обязательных финансовых показателей, активов и обязательств. Для многих компаний и предпринимателей такие проверки являются требованием закона.

Важно понимать, что аудит — это независимая проверка, а значит для неё необходимо приглашать специалистов из профильных аудиторных компаний. Иногда различают так называемую «внутреннюю» разновидность аудита, когда проверка происходит внутри компании силами штатных сотрудников.

Но очевидно, что даже квалифицированный бухгалтер не в состоянии адекватно и объективно проверить собственную работу. Более того, он может быть заинтересован в сокрытии допущенных нарушений. По этой причине проведение аудита предпочтительнее доверить профильной и не заинтересованной в фальсификациях независимой компании.

Для чего проводят проверки

Главная цель аудита — объективная оценка законности, правильного ведения бухгалтерии компании, а также точности отражения в ней всех финансовых показателей. Для этого специалисты последовательно решают следующие задачи:

  1. Проверка бухгалтерской отчетности, регулярности и корректности ведения всей предписанной законом документации.
  2. Анализ полноты отображения всех необходимых положений, в том числе затрат, прибыли и финансовых результатов работы компании.
  3. Выявление финансового резерва, объёма заёмных средств и поиск путей лучшего применения денег.

Законодательная база

Главным законодательным актом, на которой основывается работа аудиторов, является федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Термин «аудит» раскрыт в статье 7 указанного акта. Кроме того, в тексте закона можно узнать, что аудит является обязательным, когда выполняется ряд юридически предписанных условий.

С текстом этого закона обязательно нужно ознакомиться всем предпринимателям и бизнесменам, которые сталкиваются с необходимостью проводить данную процедуру. В конце 2017 года в федеральный закон были внесены изменения. Помимо этого акта, порядок проведения проверок регламентируют федеральные стандарты деятельности аудиторов, отдельные нормы законодательства и правила профессиональных аккредитованных сообществ.

Какие организации обязаны проходить аудит

Предпринимателю или владельцу фирмы важно знать, подлежит ли его бизнес обязательной проверке финансовой отчетности организации. Чтобы выяснить данное обстоятельство, нужно обратиться к 5 статье указанного выше федерального закона. Статья довольно объёма и содержит очень подробный перечень направлений. Например, все государственные корпорации обязаны проходить данную процедуру ежегодно. Относительно частных фирм и компаний можно резюмировать, что только несколько разновидностей подлежит обязательному аудиту:

  • Разновидности АО (ОАО, ЗАО, ПАО).
  • Кредитные организации (в том числе микрофинансовые).
  • НПФ (негосударственные пенсионные фонды).
  • Жилищные накопительные кооперативы.
  • Организаторы азартных игр.
  • Объединение туроператоров и отдельные туроператоры, работающие в сфере выездного туризма.
  • Политические партии.
  • Саморегулируемые организации (НКО, объединяющие предпринимателей в определённой отрасли производства).
  • Инвестиционные фонды.
  • Страховые фонды.

Кроме того, аудит будет обязателен, если компания не относится к указанным выше категориям, но объём её выручки за прошлый год превысил 400 миллионов рублей или ценные бумаги фирмы оказались допущены к организованным торгам.

Для большинства компаний, подлежащих обязательным ежегодным проверкам, предусмотрена публичность бухгалтерской отчетности. Так называют опубликование финансовых показателей организации в средствах массовой информации или отдельным тиражом.

Нюанс состоит в том, что публикация признаётся законной только когда подготовлена по итогам аудиторской проверки. Законодательство требует обязательной публикации в печатных изданиях (газетах или журналах) или распространения буклетов и брошюр. Публикации отчёта в интернете недостаточно.

[1]

Такие компании обязаны ежегодно проходит аудит, по контракту, заключенному с профильной фирмой, отобранной по результатам открытого конкурса. Для компаний, не попадающих под указанные в данной статье характеристики, законом не предусмотрен обязательный аудит.

Читайте так же:  Особенности производства гибкого камня

Однако круг организаций, нуждающихся в аудите, не ограничивается перечисленными категориями. Проведение аудита полезно большинству предприятий, например, чтобы оценить качество работы бухгалтеров, выявить возможные нарушения и скорректировать подход к финансовой политике.

Разновидности аудита

Есть несколько подходов к классификации аудита. Например, зачастую выделяют «внешний» и «внутренний» аудит. Данная формулировка в строгом смысле не является корректной. Под «внешним» при таком подходе понимается аудит, выполняемый привлечённой независимой компанией.

«Внутренний» — это скорее проверка внутри фирмы, организованная собственными силами. Нет гарантии, что в её результате будут выявлены ошибки и действительные нарушения, так как проверяющая сторона вполне может быть заинтересована в подделке результатов анализа документации.

Также аудит часто разделяют на:

  1. Специальный. Цель — исследование конкретных документов или вопросов деятельности, соблюдения компанией предписанных законом процедур.
  2. Аудит финансовой отчётности. Это масштабный анализ всего объёма финансовых документов компании за отчётный период, например, годовой бухгалтерской отчетности.

Часто в качестве критерия классификации выступает регулярность. Например, выделяют «первоначальный» аудит — первый для компании — и «согласованный» — проводящийся регулярно. В экономической литературе можно встретить и иное деление аудиторских процедур.

Отдельно стоит выделить такое направление проверок как «экспресс аудит». Так называют быстрый и выборочный анализ документов, поводом для которого часто становятся какие-либо экстренные обстоятельства. Например, неожиданно возникшая кризисная ситуация в компании или появившиеся у собственника подозрения в нарушениях работы фирмы.

Методика экспресс аудита предполагает устную беседу с ответственным лицом компании (как правило, с главным бухгалтером) и выборочную проверку документов. Этот способ достаточно хорош для оперативного поиска нарушений и недочётов, но не даёт комплексного представления о состоянии фирмы.

Какие документы нужно подготовить для аудиторской проверки

Список документации, которую будут изучать проверяющие специалисты, весьма обширен. К обязательному минимуму относятся:

  • уставные документы компании, в том числе учредительный договор (при наличии);
  • выписка о внесении в ЕГРЮЛ;
  • свидетельство о постановке на учёт в налоговой службе;
  • лицензии и сертификаты;
  • сведения о банковских счетах;
  • налоговая и бухгалтерская отчётность за анализируемый период;
  • договоры с контрагентами;
  • акты, накладные, карточки учёта средств;
  • штатное расписание и документы отдела кадров;
  • расчёты по распределению косвенных расходов;
  • регистры налогового учёта;
  • аудиторский отчёт за предыдущий период (при наличии).

Из каких этапов состоит аудит

Проверка бухгалтерской и финансовой отчётности занимает продолжительное время. Как правило, вся процедура длится не менее 1 недели, а в случае, если объемы продаж компании достигают 100 миллионов рублей — работа аудиторов займёт 3-4 недели.

Аудит включает следующие этапы:

Если в ходе исследования не выявлено никаких нарушений, а компания шла навстречу проверяющим специалистам, предоставляя все необходимые бумаги и отвечая на все запросы, аудиторы выдают безусловное положительное заключение с положительным мнением.

В аналогичной ситуации, когда недочетов не найдено, но отсутствовал какой-либо документ или не поступи ответ на запрос, компания может получить положительное заключение с мнением, не являющимся безоговорочно положительным или с отказом от выражения мнения.

Однако проверка может пройти не так гладко, и как вариант, организация получит отрицательное заключение. В случае, когда какое-либо нарушение в работе компании будет указано в отчёте или пояснительной записке, но не будет устранено компанией до следующей проверки, руководитель фирмы рискует получить отрицательное аудиторское заключение и штрафные санкции со стороны контролирующих органов.

Сколько стоит проведение аудита

Стоимость проведения независимой оценки бухгалтерской и финансовой отчётности напрямую зависит от вида проверки (полная или специальная) и масштаба компании (чем больше документации предстоит оценить специалистам, тем больше придётся заплатить). Цена на аудит начинается от 50 тысяч и может доходить до нескольких миллионов рублей.

Читайте так же:  Сертификация и ее этапы в таможенном союзе

Некоторые компании оценивают стоимость проверки в аудиторских часах, то есть цена напрямую будет зависеть от времени, которое специалисты проработают с документами фирмы. Цены за час варьируются в границах от 2000 до 10000 рублей. Некоторые организации привлекают клиентов более низкими ценами (вплоть до 200 рублей за час), однако необходимо проверить, не мошенничество ли это.

Заключение

Аудиторская проверка — это сложная процедура, предполагающая привлечение независимой профессиональной фирмы для проведения проверки корректности ведения бухгалтерской и финансовой документации. Для некоторых организаций ежегодный аудит является требованием законодательства. Перечень категорий таких организаций установлен в 5 статье федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Аудит бухгалтерской отчетности

Предназначение бухгалтерского учета заключено в обеспечении внутренних и внешних пользователей достоверной информацией об экономическом состоянии бизнеса. Аудиторская проверка, проводимая на регулярной основе, позволяет подтвердить полноту и правильность фиксации всех хозяйственных операций внутри компании. Такой мониторинг может быть направлен как на отдельные сегменты учета, так и на всю систему бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также только на бухгалтерскую отчетность.

В каких случаях аудит обязателен

Аудит может быть инициативным – когда его проводят по желанию руководства компании/ее учредителей, или обязательным.

Во втором случае речь идет о необходимости ежегодно проверять составленную отчетность на предмет ее корректности и достоверности перед подачей в контролирующие органы, что подкреплено законодательными требованиями.

В итоге, аудит бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводят такие организации:

  • открытые акционерные общества;
  • банковские структуры;
  • биржевые организации;
  • страховые компании и др.

К числу обязанных проводить аудит относят и компании, которые соответствуют одному из условий ст. 5 Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ:

  • за прошедший год зафиксировано поступление выручки в объеме, превышающем 400 млн руб.;
  • за прошлый отчетный период в балансе показана общая стоимость активов в сумме более 60 млн руб.

Цели проверки

Перед аудиторами стоят такие задачи:

  • всестороння оценка отчетности компании – ее состава, корректности заполнения, достоверности содержащихся в ней данных и полноты включения сведений о хозяйственных операциях;
  • сверка контрольных соотношений между показателями разных отчетных форм;
  • анализ применяемых в бухгалтерии методик ведения учета, сопоставление их с нормами действующего законодательства;
  • проверка соблюдения правил составления консолидированных отчетов.

Для реализации поставленных целей аудитору необходимо ознакомиться с содержанием последнего баланса, отчетов о финансовых результатах и о движении денежных средств. Дополнительно нужно изучить отчет о движении капитала с пояснительными записками, приложениями и отчетом о целевом расходовании средств.

На практике аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия невозможна без сопоставления отчетных данных со сведениями:

  • из карточек счетов;
  • оборотно-сальдовых ведомостей;
  • главной книги.

Последовательность действий проверяющего

  1. На этапе согласования деталей предстоящей процедуры проверки аудитор знакомится со спецификой деятельности фирмы, уточняет пожелания руководства предприятия и обсуждает проблемные вопросы с главным бухгалтером.
  2. Следующий шаг – подробное планирование, в ходе которого аудитором выполняет такие действия:
  • сбор информации о региональных и отраслевых особенностях бизнеса организации;
  • оценка уровня автоматизации учетных процессов;
  • поверхностный анализ финансовых обязательств;
  • мониторинг внутренней системы бухгалтерского и экономического контроля;
  • составление графика аудита и программы проверки.

При формировании плана и программы аудита указывают специалистов, которые будут привлечены к анализу каждого сегмента работы. Прописывают временные рамки для поэтапной реализации графика. При необходимости заложенные в план данные могут корректировать в процессе проверки.

  1. Следующий этап – аудиторские мероприятия, которые проводят такими приемами:
  • поштучный пересчет ценностей;
  • осмотр активов;
  • анкетирование;
  • письменные и устные опросы;
  • получение пояснений от должностных лиц;
  • инспектирование первичной документации;
  • сопоставление числовых показателей.

[2]

Аудитор наделён полномочиями инициировать встречные сверки с контрагентами, участвовать в инвентаризации.

  1. Завершающий этап – подведение итогов.

Это время отведено для систематизации всей собранной информации и отражения ее в аудиторском заключении. В нём специалист:

  • высказывает мнение о степени достоверности бухотчетности;
  • приводит данные по уровню существенности выявленных недочетов.

Готовый аудиторский отчет должен содержать подробные данные о проведенных исследованиях и полученных результатах. По всем недостаткам прописывают практические советы по их исправлению. При необходимости бухгалтерия делает доначисления и формирует корректирующую отчетность.

В случае отсутствия ошибок содержание отчетных форм признают достоверным, полным и корректным. Заключение в этой ситуации будет положительным (при незначительных недочетах – положительным с оговорками).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Марченко, М.Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие. Гриф МО РФ / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2017. — 535 c.

  2. Марченко, М.Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, Велби; Издание 2-е, 2003. — 637 c.

  3. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
В чем заключается аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here