Величина условной базовой доходности теоретическое обоснование и практическое применение

Полезная информация по теме: "Величина условной базовой доходности теоретическое обоснование и практическое применение" с важными комментариями. Здесь собрана все денные по теме и сделаны выводы. Если вы не согласны с ними или есть вопросы, то для разъяснения вы всегда можете связаться с нашим дежурным специалистом.

Энциклопедия решений. Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД

Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД

Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

К1 — ежегодный коэффициент-дефлятор

Коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (двадцать четвертый абзац п. 2 ст. 11 НК РФ). Коэффициент-дефлятор устанавливается Минэкономразвития России и подлежит официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором он устанавливается.

С 2013 года К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России. Значение коэффициента-дефлятора для целей ЕНВД на 2017 год — 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

О коэффициенте-дефляторе К1, необходимом для расчета ЕНВД, см. справку

Корректирующий коэффициент К2

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

— ассортимент товаров (работ, услуг);

— особенности места ведения предпринимательской деятельности;

— площадь информационного поля электронных табло;

— площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

— площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

— количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). См. также письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-06/3/40380.

В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Таким образом, коэффициент К2 ни при каких обстоятельствах не может увеличивать значение базовой доходности. При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы могут применять как повышающие, так и понижающие подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ, то есть итоговое значение К2 не может превысить единицу (см. письма Минфина России от 04.02.2011 N 03-11-06/3/13, от 20.10.2010 N 03-11-11/272, от 22.07.2009 N 03-11-09/259).

Если местные власти не приняли соответствующие коэффициенты К2 до начала следующего года и (или) они не вступили в силу в установленном ст. 5 НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то должны применяться коэффициенты, действовавшие в предыдущем календарном году.

Как указано в письмах Минфина России от 20.02.2008 N 03-11-04/3/80, от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п. 12) и письме ФНС России от 02.04.2008 N 02-7-11/110, возможность изменения в течение календарного года значений корректирующего коэффициента К2 нормативными правовыми актами муниципальных образований НК РФ не предусмотрена. Вместе с тем, местные органы власти могут применять нормативно-правовые акты об увеличении либо снижении значения коэффициента К2. Если изменения, внесенные в значения корректирующего коэффициента К2 в течение года нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения, снижают значения К2 и тем самым улучшают положение налогоплательщиков (поскольку уменьшается базовая доходность), то на основании п. 4 ст. 5 НК РФ они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Если же поправки к нормативным правовым актам ухудшают положение плательщиков ЕНВД (размер коэффициента К2 увеличивается, соответственно, увеличивается базовая доходность), они вступают в силу только с начала следующего года (п. 1 и 2 ст. 5 НК РФ). На это указано в письмах Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-06/3/79, от 10.04.2009 N 03-11-06/3/96, от 13.11.2008 N 03-11-04/3/507, от 04.08.2008 N 03-11-03/16, от 08.05.2008 N 03-11-04/3/233.

При расчете налоговой базы значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). См. также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2013 N Ф02-4325/13.

Порядок установления базовой доходности при применении ЕНВД

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2012-2013 году

Упрощённая система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, который позволяет снизить налоговую нагрузку, упростить ведение налогового и бухгалтерского учёта субъектами малого и среднего бизнеса.

Переход на УСН возможен при соблюдении ряда условий.

Основные условия для перехода на УСН:

1.Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек.

2.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

3.Доход от реализации по итогам девяти месяцев не превышает 45 млн. рублей.

Перейти на УСН можно с 1 января очередного календарного года. А вновь зарегистрированные ООО или ИП могут перейти на УСН с даты регистрации.

В случае превышения суммы доходов 60 млн. рублей ИП и ООО теряют право на УСН. Отметим: для ИП величина доходов для перехода на УСН роли не играет, но для того чтобы оставаться на спецрежиме индивидуальный предприниматель должен контролировать величину доходов.

Читайте так же:  Самый выгодный бизнес на сегодняшний день в маленьком городе

Порядок расчёта УСН

Расчет единого налога при УСН согласно налоговому кодексу устанавливается на основе налоговых ставок двух видов:

Общие правила расчёта единого налога при УСН изложены в статье 346.21 Налогового кодекса РФ. Расчёт зависит от выбранной налоговой ставки:

6% — объектом налогообложения являются доходы. Единый налог (авансовый платёж) рассчитывается исходя из доходов, полученных за отчётный (налоговый) период. Для этого суммируются все доходы, и с них определяется 6%;

15% — объектом налогообложения является разница доходов и расходов. Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: из суммы полученных доходов вычитаются расходы, учитываемые при УСН. С полученной разницы определяется налог по установленной ставке, причем она может быть ниже 15%. Дело в том, что с 1 января 2009 года субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Порядок установления базовой доходности при применении ЕНВД

БД– базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

К1 — коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. К1 в 2012 году= 1,4942 УстанавливаетсяМИНИСТЕРСТВом ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента устанавливается местными органами власти.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении вида деятельности. Размер базовой доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9774 —

| 7661 — или читать все.

доклад Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы

Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, единого социального налога и начисленных взносов на выплаты работникам. Тарифы страховых взносов, определение их ставок. Коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент базовой доходности К2.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид доклад
Язык русский
Дата добавления 18.02.2011
Размер файла 26,5 K

Подобные документы

Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы. Понятие налоговой нагрузки. Виды налоговых ставок. Расчет и оценка налоговой нагрузки в ОАО «Солигаличский известковый комбинат». Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов.

курсовая работа [541,2 K], добавлен 26.06.2016

Момент определения налоговой базы по НДС. Основные тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, сроки уплаты взносов и предоставления отчетности. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

контрольная работа [72,8 K], добавлен 28.12.2015

Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС, налога на имущество предприятия и налога на прибыль. Методика расчетов единого социального налога. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

контрольная работа [57,4 K], добавлен 16.10.2010

Исследование единого социального налога с теоретической и практической точек зрения, а также изучение особенностей формирования налоговой базы и расчета налога. Суть и особенности начисления единого социального налога в РФ. Формирование налоговой базы.

курсовая работа [325,2 K], добавлен 30.06.2010

Общие положения, объекты и плательщики единого социального налога (ЕСН). Современные тенденции налогового законодательства в отношении ЕСН. Формирование налоговой базы по ЕСН при реорганизации юридического лица, правила исчисления и уплаты сумм налога.

курсовая работа [187,1 K], добавлен 30.06.2010

Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.

дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014

Расчет налога на прибыль и единого социального налога при обычном и специальном режимах налогообложения. Сравнение критериев для применения упрощенной системы налогообложения. Определение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

контрольная работа [31,0 K], добавлен 20.10.2010

Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО «Опт Юг».

курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017

Налоговое законодательство, налогоплательщики единого социального налога. Суммы, не подлежащие налогообложению: государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь. Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

курсовая работа [40,2 K], добавлен 20.05.2009

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Способы оптимизации налогооблагаемой базы при ЕНВД, в том числе путем сокращения численности работников. Корректирующие коэффициенты базовой доходности.

курсовая работа [29,5 K], добавлен 15.01.2014

Величина условной базовой доходности: теоретическое обоснование и практическое применение

Если рассматривать вопрос разработки последней группы налогов на федеральном уровне как принципиальный, то надо ограничить полномочия нижестоящих уровней только установлением стоимостных или процентных характеристик в жестко заданном диапазоне. В качестве примера сложностей, возникающих при дублировании субъектами Российской Федерации законов федерального уровня, можно привести единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Закон Челябинской области серьезно сузил перечень плательщиков налога по сравнению с федеральным законом. В результате большая часть последующих изменений и дополнений была направлена на расширение списка налогоплательщиков и установление для них величины базовой доходности и ее понижающих (повышающих) коэффициентов. [c.35]

Читайте так же:  Сроки предоставления бухгалтерской отчетности и их особенности

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности и корректирующих коэффициентов, влияющих на результаты предпринимательской деятельности. [c.179]

Сумма единого налога рассчитывается исходя из общих принципов, установленных федеральным законодательством, с учетом ставки, значения базовой доходности, количества физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. [c.383]

Базовая доходность — это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. [c.383]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (место деятельности, вид деятельности, ассортимент, качество товаров, работ, услуг, количество видов деятельности, инфляция и т.п.). [c.383]

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, [c.383]

Каковы особенности расчета базовой доходности предприятий малого бизнеса и их специфика [c.394]

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. [c.260]

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц (табл. 14) [c.260]

Вид предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц, руб. [c.261]

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Kl, K2 и КЗ. [c.262]

Физические показатели установлены НК РФ, а базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты, учитывающие специфику функционирования разных видов деятельности. [c.266]

Для чего применяют корректирующие коэффициенты базовой доходности [c.266]

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 учитывает [c.268]

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. [c.296]

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (м сто деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. [c.381]

Коэффициенты базовой доходности в соответствии с Федеральным законом определены в зависимости от типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность [c.381]

Сумма вмененного дохода рассчитывается путем умножения значения базовой доходности единицы физического показателя, характеризующего данную сферу деятельности, на количество единиц физических показателей, характеризующих данную сферу предпринимательской деятельности, и на корректирующие коэффициенты. [c.382]

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотрим пример расчета суммы вмененного дохода по торговой организации, исходя из следующих установленных законом субъекта Российской Федерации физических показателей, характеризующих эту сферу деятельности, базовой доходности и предельных значений корректирующих коэффициентов (табл. 18). [c.382]

Физические показатели Базовая доходность единицы физического показателя в расчете на год (рублей) Корректирующие коэффициенты [c.383]

В свидетельстве в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.98 № 1028 «Об утверждении формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика вид или виды осуществляемой им деятельности место его нахождения идентификационный номер номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности сумма единого налога физические показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. [c.387]

Что собой представляет базовая доходность Кто ее устанавливает [c.388]

Какова роль коэффициентов базовой доходности [c.388]

Вмененным доходом считается потенциально возможный валовой доход плательщики единого налога ш вычетом потенциально необходимых затрат, который рассчитывают с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организации. Ставка единого налога установлена в размере 20° о вмененного дохода. Сумму единого налога рассчитывают с учетом ставки, значения базовой доходности [условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, численности работающих, производственной мощности и др.). характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях], числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, атакже повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяют в зависимости от [c.389]

Для целей применения Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ были установлены следующие основные понятия вмененный доход, базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога. [c.374]

Базовая доходность определяется как условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производствен- [c.374]

Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов РФ. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с требованиями Закона об основах налоговой системы. При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается. В свидетельстве указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица — налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога. [c.375]

Читайте так же:  Реальные идеи семейного бизнеса

Сумма единого налога (налоговый оклад) рассчитывается с учетом ставки (20%), значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которая определяется в зависимости от следующих факторов [c.378]

Федеральным законом установлена ставка налога в размере 15% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также корректирующих коэффициентов базовой доходности, которые утверждаются представительными органами субъекта Федерации. [c.295]

Таким образом, после проведения оценки апостериорной беты портфеля и подстановки данного значения в правую часть уравнения (25.12) можно определить эталонную доходность нашего портфеля. Например, портфель с бетой , равной 0,8, в течение 1б-квартального временного интервала будет иметь базовую доходность 4,35% [2,23 + (2,65 х 0,8)]. Рис. 25.4 представляет график апостериорной SML, заданной уравнением (25.12). [c.889]

ЕДИНЫЙ НАЛОГ заменяет (или в нем объединяются) все налоги и платежи в государственные внебюджетные фонды, Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Однако плательщики единого налога не освобождаются от государственных и таможенных пошлин и платежей, лицензионных и регистрационных сборов, налогов на приобретение транспортных средств и на их владельцев, земельного налога и др. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом указанной ставки налога, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, по которым устанавливаются повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. [c.194]

КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ — повышающие (понижающие) коэффициенты, которые корректируют базовую доходность, увеличивая или уменьшая ее, а следовательно, и сумму единого налога. Эти коэффициенты показывают степень влияния каждого фактора на результат предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса. Коэффициенты базовой доходности устанавливаются нормативными актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. В этих коэффициентах учитывается тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность место внутри этого пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т. п.) характер местности или тип автомагистрали, если деятельность ведется вне населенного пункта удаленность от транс портных развязок и от остановок пассажирского транспорта характер продаваемых товаров, произ- [c.296]

Ставка налога устанавливается региональными органами власти и не может превышать 20% от вмененного дохода, рассчитанного по базовой доходности на единицу условного показателя и количество таких единиц (торговая площадь, количество оборудованных рабочих мест, численность работающих и т. д.). Сертификат на уплату единого налога выдается на каждый конкретный вид деятельности отдельно. [c.358]

[3]

Вмененный доход определяется на основе базовой доходности, т. е. условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Базовая доходность корректируется на три коэффициента, показывающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности [c.262]

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К физическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся [c.262]

Поскольку на базовую доходность оказывают влияние разные факторы, при определении вмененного дохода применяют повышающие (понижающие) коэффициенты этой доходности. [c.229]

Механизм использования указанного метода финансирования сводится к следующему. Девелопер и институциональный инвестор уже на стадии принятия решения о реализации проекта договариваются о том, что инвестор финансирует создание объекта при условии последующего распределения получаемого от эксплуатации объекта дохода, либо на основе базовой ренты , либо на основе базовой доходности . [c.169]

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 26.3. НК РФ. Налогоплательщики единого налога — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчиты-вемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. [c.265]

Налогоплательщику налоговое законодательство предоставило право производить ушшу единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 %. При этом законодательными актами в ряде субъектов Федерации, где значение базовой доходности установлено в единицах минимальной заработной платы, предусмотрено, что при изменении установленного минимального размера оплаты труда внесенные налогоплательщиком авансовые платежи перерасчету не подлежат. [c.384]

Базовая доходность торгового места

С начала этого года «вмененная» глава НК пополнилась новым физическим показателем – «площадь торгового места». Вместе с тем какой-либо методики определения данной величины главный налоговый закон не содержит. Зато своими соображениями на этот счет недавно поделился Минфин.

Понятие «площадь торгового зала» появилось в жизни «вмененщиков» благодаря Закону от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ). Согласно пункту 3 статьи 346.29 Налогового кодекса в редакции этого законодательного акта, вступившего в силу с 1 января 2008 года, данный физический показатель предусмотрен для расчета ЕНВД при осуществлении двух видов деятельности:

Читайте так же:  Грамотная и своевременная оплата труда как рассчитать зарплату по часам и дням

– розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной сети;

– оказании услуг по передаче во временное владение или пользование торговых мест в стационарных сетях, не имеющих торговых залов, а также объектов нестационарной сети и объектов организации общественного питания без залов обслуживания посетителей.

Правда, исчислять «вмененный» налог исходя из метража необходимо только тогда, когда площадь торгового места (через которую осуществляются продажи или которое сдается в аренду) превышает 5 квадратных метров. В этом случае для розничных торговцев базовая доходность составит 1800 рублей на 1 квадратный метр, а для арендодателей – 1200 рублей. Если же используемые предпринимателями торговые точки занимают не более 5 квадратных метров, то в качестве физического показателя следует принимать их количество. В этом случае базовая доходность составит 9000 рублей для розничной торговли и 6000 рублей для «арендных» услуг. Таким образом, для каждого из указанных видов «вмененной» деятельности, по сути, установлены два физических показателя с разными уровнями базовой доходности, порядок применения которых зависит от площади торгового места. А значит, от данной величины зависит и сумма ЕНВД, которую необходимо уплатить в бюджет.

Пример

а) Площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров.

Вмененный доход арендодателя составит:

6000 руб./т. м. х 1 т. м. = 9000 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:

6000 руб. х 15% = 900 руб.

б) Площадь торгового места превышает 5 квадратных метров и равна 6 квадратным метрам.

Вмененный доход арендодателя составит:

1200 руб./кв. м. х 6 кв. м = 7200 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, будет равна:

7200 руб. х 15% = 1080 руб.

Вместе с тем непосредственно в кодексе не определено, как должна рассчитываться площадь торгового места для целей ЕНВД, а значит, споры с налоговиками просто неизбежны.

Что есть торговое место?

Прежде чем обращаться к порядку определения площади торгового места, предложенному специалистами главного финансового ведомства, разберемся, что подразумевается под самим понятием «торговое место». Тем более что Законом № 85-ФЗ данный термин был уточнен. Так, согласно действующей редакции Налогового кодекса, торговая точка представляет собой место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). К таковым, в частности, причислены:

– здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи;

– объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях);

– прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках);

– земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Подсчет метража

В письме от 4 августа 2008 г. № 03-11-03/17 представители главного финансового ведомства указали, что определять площадь торгового места коммерсантам необходимо в соответствии с инвентаризационными и (или) правоустанавливающими документами. К таковым, пояснили финансисты, относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), которые содержат необходимые данные о его назначении, конструктивных особенностях и планировке, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. Иными словами, речь идет о договоре купли-продажи или аренде, техническом паспорте, плане, схеме и прочих бумагах. Таким образом, эксперты Минфина, по сути, предписали налогоплательщикам рассчитывать площадь торгового места аналогично определению площади торгового зала, за исключением одного момента. Из площади торгового места, в отличие от торгового зала, не исключаются те части помещения, где товар складируется, или иные вспомогательные «территории». Учитываться, уверены чиновники, должна общая площадь торгового места, указанная в документации (письмо Минфина от 16 июня 2008 г. № 03-11-04/3/276). Но главная проблема заключается даже не в этом.

Фирмам и предпринимателям же можно посоветовать лишь одно – должным образом оформлять правоотношения с арендодателем и настаивать на указании в соответствующих документах площади торгового места. Это оградит от ошибок при выборе физического показателя при расчете ЕНВД и позволит обосновать этот выбор в случае споров с налоговыми инспекторами.

Энциклопедия решений. Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Причем базовая доходность корректируется на коэффициенты K1 и К2. Формула для расчета вмененного дохода в общем случае выглядит так:

ВД = БД х К1 х К2 х ФП,

ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор К1;

К2 — корректирующий коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя.

Таким образом, налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 09.07.2010 N 03-11-11/192, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174).

В п. 10 ст. 346.29 НК РФ установлен порядок определения размера вмененного дохода при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД:

Читайте так же:  Как открыть свое производство сип панелей с нуля

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с даты такой постановки на учет. Этой датой является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета;

— если постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности по формуле (см. также письмо Минфина России от 01.10.2015 N 03-11-11/56198):

ВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КДФ,

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент К1;

К2 — коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КДФ — фактическое количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД

[1]

Обратите внимание, что по этой же формуле рассчитывается вмененный доход в ситуации, когда налогоплательщик, состоящий на учете в одном муниципальном образовании, начал осуществлять деятельность по торговле (общепиту) в другом муниципальном образовании (открыл новую точку) с середины месяца (см. письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348).

Организация начала оказывать услуги общественного питания в кафе с площадью зала 68 кв. м, в связи с чем встала на учет 10 апреля 2015 года. Нормативным правовым актом муниципального образования корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен равным 0,5. Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,798. Базовая доходность по данному виду деятельности равна 1000 руб. за каждый квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.

Рассчитаем размер вмененного дохода за неполный месяц (апрель):

1000 руб. х 1,798 х 0,5 х 68 кв. м : 30 дн. х 21 дн. = 42 792,4 руб.

Базовая доходность ПСН

Доброго времени суток! Сегодня я решил написать довольно серьезную статью о патентной системе налогообложения, статья о базовой доходности на патенте (потенциальном доходе ПСН). ПСН в 2017 году.

Что такое базовая доходность ПСН

Базовая доходность – это основная часть формулы для расчета стоимости патента. Она представляет из себя потенциальный доход который может получить предприниматель занимаясь своей деятельностью. (В общем-то это практически как базовая доходность на налоге ЕНВД).

Именно с базовой доходностью чаще всего у новичков возникает проблема, так как не могут разобраться где его взять.

Я подготовил документы для каждого региона в которых указаны размеры базовой доходности в каждом регионе, что несомненно упростит жизнь многих кто хочет использовать налог ПСН.

[2]

Все документы с указанием потенциального дохода (базовой доходности) для каждого вида деятельности являются рабочими именно на данный момент – это конец 2015 года.

Отмечу, что иногда регионы меняют значения базовой доходности и если данную статью Вы например будете читать в 2017 году, возможно за это время уже произойдут изменения и Вам потребуется более новые документы с поправками.

Ну а так, такие документы можно взять на официальных сайтах региональных властей, или уточнить потенциальный доход для своего вида деятельности в ИФНС, хотя не факт что Вам ответят.

Базовая доходность патента по регионам

Как и обещал, я выкладываю действующие на данный момент документы с базовой доходностью патентной системы налогообложения:

Вот собственно как я и обещал базовая доходность на патентной системе налогообложения для всех регионов РФ. Эти данные актуальны для 2015 года, хотя и в 2016 году думаю мало что изменится.

Все данные размещены на моем Яндекс Диске и Вы в любой момент можете их себе скачать.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ну а я буду заканчивать свою статью и в случае возникших у Вас вопросов Вы можете писать в комментарии к статье или в мою группу социальной сети ВКОНТАКТЕ «Секреты бизнеса для новичка».

Источники


  1. Чучаев, А. И. Нотариальная деятельность как объект уголовно-правовой охраны (de lege lata и de lege ferenda) / А.И. Чучаев, О.В. Филипова. — М.: Проспект, 2016. — 116 c.

  2. Берус, Виталий А.С. Лаппо-Данилевский. История. Философия. Методология / Виталий Берус. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2014. — 160 c.

  3. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.
Величина условной базовой доходности теоретическое обоснование и практическое применение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here